發(fā)票數字化激活會計潛能力,告別傳統(tǒng)工作方式

在會計的日常工作中,都知道如何應對不合規(guī)的發(fā)票,因為不能報銷不能進行稅前扣除或進項稅抵扣。但在會計碰見個人抬頭的發(fā)票時,到底能不能進行稅前扣除呢?

大部分情況下這部分費用難以稅前扣除的,因為無法證明發(fā)票內容是否用于公司經營。但如果考慮不再報銷個人抬頭的電話費,直接以通訊補貼的方式隨同工資一起發(fā)放,這樣就可以做到依法稅前扣除。

  綜合自稅務局口徑做參考

參考一:國家稅務總局在2015年5月8日發(fā)布的《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》規(guī)定:列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。

參考二:企業(yè)給公司業(yè)務員報銷通訊費,取得的是運營商(如移動、聯(lián)通或電信)開給員工個人的發(fā)票,能否作為公司企業(yè)所得稅前扣除憑證? 根據深圳稅務的解答:如果是報銷與企業(yè)取得收入直接相關的通訊費支出(即因公通訊費,需要證明),可以憑開給個人的發(fā)票稅前扣除。如果是按職工福利發(fā)放,按福利費規(guī)定扣除。

參考三:《江西省地方稅務局所得稅處關于印發(fā)〈2010年匯算清繳政策問答〉的通知》(贛地稅所便函〔2011〕3號)第十三條規(guī)定:交通補貼(按月計入工資,或按月以公交IC卡票報銷),為員工報銷電話費(個人名頭),已經并入工資計提了個人所得稅,是否可以做為工資總額進行稅前列支,不再占用福利費限額?企業(yè)職工福利費的扣除范圍請按照國稅函〔2009〕3號文規(guī)定執(zhí)行。對于個人名頭的電話費等支出,與取得收入沒有直接相關,屬于個人消費支出,不允許稅前扣除。

參考四:《北京市國家稅務局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答》:若企業(yè)為員工個人報銷的通訊費是作為職工福利費還是并入工資總額?按照《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,個人報銷的通訊費未列入職工福利費的范圍,因此其不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出從稅前扣除。個人報銷的通訊費,其通訊工具的所有者為個人,發(fā)生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經營,不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關,因此應作為與企業(yè)收入無關的支出,不予從稅前扣除。

對相關資料做更多補充

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條稱,有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出,具體為:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

不過,企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規(guī),應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條)

【成本】摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十九

企業(yè)所得稅法第八條所稱成本,是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

【費用】摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條

企業(yè)所得稅法第八條所稱費用,是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外。

【稅金】摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條

企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

【損失】摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條

企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入。

【其他支出】摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十三條

企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出,是指除成本、費用、稅金、損失外,企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條

企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本,不得在發(fā)生當期直接扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產,不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外,企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出,不得重復扣除。

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