很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，長(zhǎng)期苦惱于支出無(wú)法取得發(fā)票入賬的問(wèn)題。曾聽(tīng)聞，有些企業(yè)為方便員工就餐，開(kāi)設(shè)了職工食堂，而食堂長(zhǎng)期從菜市場(chǎng)小販處采購(gòu)食材，導(dǎo)致這些支出均無(wú)發(fā)票。不難想見(jiàn)，沒(méi)有發(fā)票自然無(wú)法做賬。對(duì)于這類問(wèn)題，身為財(cái)務(wù)人員應(yīng)該引起足夠重視，稍有不慎就會(huì)引發(fā)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在會(huì)計(jì)實(shí)操中，很多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，只有發(fā)票才是會(huì)計(jì)處理的唯一原始憑證。因此，不少企業(yè)會(huì)要求費(fèi)用報(bào)銷者拿其他發(fā)票來(lái)沖抵無(wú)發(fā)票的費(fèi)用;也有直接將費(fèi)用計(jì)提后，不做支付處理的情況;甚至有財(cái)務(wù)人員只有遇到無(wú)發(fā)票情況直接不做賬務(wù)處理。綜上這些處理方式，毫無(wú)疑問(wèn)都是不正確不可取的?；貧w食堂采購(gòu)沒(méi)有發(fā)票的話題，看看如何針對(duì)不同規(guī)模的食堂“找”發(fā)票。
#1 小食堂
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。
對(duì)方為依法無(wú)須辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
據(jù)了解，一般單位的小食堂，通常可供應(yīng)十幾個(gè)員工的伙食，每日采購(gòu)食材的費(fèi)用大約幾百塊。根據(jù)上述相關(guān)政策，通俗講就是每天在市場(chǎng)每個(gè)攤位買(mǎi)菜，500元以下可以用收據(jù)入賬作為稅前扣除的憑證。
進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目的稅前扣除時(shí)，許多會(huì)計(jì)可能會(huì)由于稅前扣除的項(xiàng)目與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的該項(xiàng)目費(fèi)用不同，而產(chǎn)生復(fù)雜的納稅調(diào)整問(wèn)題，嚴(yán)重的可能會(huì)造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，建議會(huì)計(jì)人使用“暢捷通好會(huì)計(jì)”，其作為一款智能云財(cái)稅應(yīng)用，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)和企業(yè)預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)于未然。與此同時(shí)，暢捷通好會(huì)計(jì)還提供稅收新政調(diào)整細(xì)則，申報(bào)注意事項(xiàng)，財(cái)稅賬務(wù)處理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等相關(guān)服務(wù)。
#2 中食堂
中食堂的定義，一般是指規(guī)模稍大，或者有多個(gè)食堂，每日采購(gòu)食材的費(fèi)用較高，一般大于500元。通常不在市場(chǎng)上零星采購(gòu)，而是定點(diǎn)采購(gòu)，常被成為大客戶。類似這種情況，都可以開(kāi)發(fā)票或代開(kāi)發(fā)票，且開(kāi)票方無(wú)需交增值稅，拿票方可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]137號(hào))，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于所述蔬菜的范圍。
據(jù)了解，暢捷通好會(huì)計(jì)里有個(gè)非常好用的進(jìn)銷稽核功能，它可以做到進(jìn)銷發(fā)票管理、存檔備查兩不誤。同時(shí)，還能智能測(cè)算發(fā)票，參考行業(yè)稅務(wù)，防止企業(yè)多交冤枉稅。當(dāng)數(shù)量稽核異常時(shí)系統(tǒng)會(huì)做出預(yù)警，有助于會(huì)計(jì)人員第一時(shí)間知曉商品數(shù)量異常。另外，暢捷通好會(huì)計(jì)還具備發(fā)票到期提醒&稅負(fù)測(cè)算功能，在企業(yè)認(rèn)證到期之前，好會(huì)計(jì)會(huì)做出提醒，防止抵扣到期。有這雙重保護(hù)，將大幅避免抵扣到期等會(huì)計(jì)常見(jiàn)失誤的發(fā)生。
#3 大食堂
對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。農(nóng)民專業(yè)合作社本來(lái)是從事農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)、零售，但增值稅給予農(nóng)民專業(yè)合作社以特殊政策，即農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
大食堂，常指專門(mén)經(jīng)營(yíng)食堂生意，有很多個(gè)大食堂，且采購(gòu)量非常大。根據(jù)上述相關(guān)政策，結(jié)合大食堂的經(jīng)營(yíng)情況，建議可從業(yè)務(wù)模式上轉(zhuǎn)換，成立農(nóng)民專業(yè)合作社或者采用“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式，這樣既可享受上述政策優(yōu)惠帶來(lái)的福利。
經(jīng)了解，原來(lái)暢捷通好會(huì)計(jì)也支持合作社會(huì)計(jì)制度。另外，對(duì)于像專門(mén)經(jīng)營(yíng)大食堂的這類企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何快速實(shí)現(xiàn)出入庫(kù)，且自動(dòng)和發(fā)票相關(guān)聯(lián)，做到物流錢(qián)流互通，一直是圍繞在老板和財(cái)務(wù)心中的一個(gè)難題。然而，使用暢捷通好會(huì)計(jì)即可自動(dòng)生成出入庫(kù)單，實(shí)時(shí)出入庫(kù)，財(cái)務(wù)錢(qián)流和業(yè)務(wù)物流實(shí)時(shí)對(duì)賬，在大大提升財(cái)務(wù)人員工作效率的同時(shí)，也為企業(yè)創(chuàng)造高效價(jià)值。
盤(pán)點(diǎn)了三類企業(yè)食堂的情況，會(huì)計(jì)人一定要謹(jǐn)記從自身業(yè)務(wù)出發(fā)，根據(jù)稅收政策設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)模式，才是當(dāng)下最安全的稅收籌劃方案。當(dāng)然，財(cái)務(wù)人在強(qiáng)化自身專業(yè)能力的同時(shí)，也需要結(jié)合善用智能化工具來(lái)輔助管控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)穩(wěn)定且持續(xù)地發(fā)展。
暢捷通信息技術(shù)股份有限公司
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