是否存在向金智百業(yè)源隱瞞公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的情形？中自環(huán)保答科創(chuàng)板二輪13問

5月12日，極客網(wǎng)了解到，中自環(huán)保科技股份有限公司(下稱“中自環(huán)?！?回復(fù)科創(chuàng)板第二輪問詢。

圖片來(lái)源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板第二輪問詢中，上交所主要關(guān)注公司實(shí)控人、歷史沿革、重大資產(chǎn)重組、股東、核心技術(shù)及核心技術(shù)收入、研發(fā)費(fèi)用等十三大問題。

關(guān)于實(shí)際控制人，上交所要求發(fā)行人說(shuō)明：(1)發(fā)行人向金智百業(yè)源提供《資產(chǎn)負(fù)債表(未經(jīng)審計(jì))》(2019年12月31日)、《利潤(rùn)表(未經(jīng)審計(jì))》(2019年12月31日)的背景及原因，所提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)與審計(jì)數(shù)的差異情況及原因，是否存在向金智百業(yè)源隱瞞公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的情形;(2)回購(gòu)價(jià)格的確定依據(jù)、測(cè)算邏輯、確定過(guò)程及確定相關(guān)價(jià)格的外部證據(jù);(3)C輪融資增資價(jià)格確定時(shí)點(diǎn)晚于回購(gòu)價(jià)格確定時(shí)點(diǎn)的外部證據(jù)，本次回購(gòu)與C輪融資時(shí)間間隔較短，但回購(gòu)價(jià)格與C輪融資價(jià)格差異較大的原因;(4)結(jié)合前述情形說(shuō)明回購(gòu)價(jià)格的確定是否為雙方真實(shí)意思的表示，是否存在《民法典》第一百四十八條導(dǎo)致合同可撤銷的情形;(5)陳啟章、魯信菁蓉回購(gòu)金智百業(yè)源股份的步驟、價(jià)格及支付價(jià)款的情況。

中自環(huán)?；貜?fù)，因金智百業(yè)源以股東身份主動(dòng)向公司提出要求查看相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，表示系因后臺(tái)留檔需要且表明查看該等報(bào)表與退出不關(guān)聯(lián)的情況下，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)向金智百業(yè)源提供了相關(guān)報(bào)表。

具體情況為：2020年2月14日，金智百業(yè)源執(zhí)行事務(wù)合伙人梅一同先生(以下統(tǒng)稱“金智百業(yè)源”)微信聯(lián)系公司財(cái)務(wù)總監(jiān)龔文旭先生，要求查看公司的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表;龔文旭先生考慮到疫情延工的影響，公司尚未進(jìn)行年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，因此明確回復(fù)金智百業(yè)源“未經(jīng)審計(jì)的報(bào)表公司不能提供”;但金智百業(yè)源仍反復(fù)請(qǐng)求查看，且金智百業(yè)源明確表示索要財(cái)務(wù)報(bào)表為“和退出不沖突，不是一個(gè)事”、“后臺(tái)需要留檔”，在此背景下，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)龔文旭先生向金智百業(yè)源發(fā)送了公司當(dāng)時(shí)真實(shí)的未經(jīng)審計(jì)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表《資產(chǎn)負(fù)債表(未經(jīng)審計(jì))》(2019年12月31日)、《利潤(rùn)表(未經(jīng)審計(jì))》(2019年12月31日)。

公司向金智百業(yè)源所提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)與《審計(jì)報(bào)告》的相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)存在差異的情況如下：

主要差異調(diào)整事項(xiàng)如下：

(1)根據(jù)《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司票據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管的通知》(銀保監(jiān)辦發(fā)【2019】133號(hào))、《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則案例解析(2019)》相關(guān)案例，同時(shí)基于謹(jǐn)慎性原則，公司將除信用等級(jí)高的銀行為6家大型商業(yè)銀行和9家上市股份制商業(yè)銀行以外的其他銀行票據(jù)不進(jìn)行終止確認(rèn)，對(duì)于已貼現(xiàn)及已背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，還原應(yīng)收票據(jù)，同時(shí)確認(rèn)為其他流動(dòng)負(fù)債。此項(xiàng)調(diào)增總資產(chǎn)10,815.86萬(wàn)元，不影響凈資產(chǎn)和凈利潤(rùn);

(2)根據(jù)政府補(bǔ)助文件對(duì)尚未驗(yàn)收的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助已攤銷金額予以沖回，此項(xiàng)調(diào)整不影響總資產(chǎn)、調(diào)減凈資產(chǎn)1,997.59萬(wàn)元、調(diào)減當(dāng)期凈利潤(rùn)80.66萬(wàn)元;

(3)根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)公司歸屬于2019年的補(bǔ)差收入及跨期收入、成本、存貨、應(yīng)收賬款等進(jìn)行調(diào)整等。此項(xiàng)調(diào)整調(diào)增總資產(chǎn)3,530.05萬(wàn)元、調(diào)增凈資產(chǎn)1,986.23萬(wàn)元、調(diào)減當(dāng)期凈利潤(rùn)1,337.01萬(wàn)元;

(4)結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并參考同行業(yè)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)，根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)狀況及更為準(zhǔn)確的反映公司財(cái)務(wù)狀況，調(diào)整公司固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率、產(chǎn)品質(zhì)量保證金計(jì)提比例、應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備和存貨減值準(zhǔn)備等政策，該等調(diào)整事項(xiàng)調(diào)增總資產(chǎn)346.83萬(wàn)元、調(diào)增凈資產(chǎn)1,017.04萬(wàn)元、調(diào)增當(dāng)期凈利潤(rùn)943.09萬(wàn)元;

(5)根據(jù)審定利潤(rùn)總額及納稅調(diào)整及以前年度可彌補(bǔ)虧損、各項(xiàng)減值準(zhǔn)備調(diào)整當(dāng)期所得稅及遞延所得稅，此項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)調(diào)增總資產(chǎn)330.21萬(wàn)元、調(diào)增凈資產(chǎn)1,264.94萬(wàn)元、調(diào)增當(dāng)期凈利潤(rùn)906.03萬(wàn)元。

公司在IPO申報(bào)材料中以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的財(cái)務(wù)報(bào)表作為原始報(bào)表，且以經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表辦理年度匯算清繳，因此公司的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表不存在差異，較此處的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與提供給金智百業(yè)源報(bào)表的差異事項(xiàng)不存在矛盾。

公司財(cái)務(wù)總監(jiān)龔文旭向金智百業(yè)源提供相關(guān)報(bào)表系因金智百業(yè)源作為股東身份主動(dòng)向公司提出;公司已提示相關(guān)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)不便提供，但金智百業(yè)源表示系因后臺(tái)留檔需要且表明查看該等報(bào)表與退出不關(guān)聯(lián)的情況下，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)龔文旭按照金智百業(yè)源的要求提供了相關(guān)報(bào)表。

同時(shí)，若中自環(huán)保希望通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表使金智百業(yè)源相信公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，中自環(huán)保不可能提供銷售收入和凈利潤(rùn)較2018年度明顯增加等反映公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)的2019年度相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，公司不存在向金智百業(yè)源隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的主觀故意。

其次，金智百業(yè)源提出需要相關(guān)報(bào)表的時(shí)間為2020年2月14日，由于公司年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)尚未進(jìn)場(chǎng)開展審計(jì)工作;因此提供給金智百業(yè)源的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)存在差異的情形具有合理性。

綜上所述，公司不存在向金智百業(yè)源故意隱瞞發(fā)行人當(dāng)時(shí)真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情形。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)首輪問詢回復(fù)，報(bào)告期內(nèi)公司研發(fā)人員歸屬的部門較多;2018年研發(fā)領(lǐng)用的漿料粉料及貴金屬形成產(chǎn)品對(duì)外銷售的金額明顯較小;另外，公司研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的報(bào)廢研發(fā)試制品不定期由生產(chǎn)技術(shù)部將統(tǒng)一收集處理變賣。

上交所要求發(fā)行人說(shuō)明：(1)列表說(shuō)明各期各部門研發(fā)人員的數(shù)量、各部門歸集的研發(fā)費(fèi)用，各研發(fā)項(xiàng)目參與的部門、各部門研發(fā)人員數(shù)量、主要工作等，結(jié)合前述情況分析公司研發(fā)人員劃分的恰當(dāng)性及薪酬歸集的準(zhǔn)確性;(2)2018年漿料粉料及貴金屬形成產(chǎn)品對(duì)外銷售的金額明顯較小的原因及合理性;(3)公司各期產(chǎn)生報(bào)廢研發(fā)試制品的數(shù)量、占比，相關(guān)變賣情況，是否產(chǎn)生相關(guān)收入、需要進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的沖銷。

對(duì)此，中自環(huán)保回復(fù)稱，公司的研發(fā)項(xiàng)目大致可劃分為兩類，一類為核心技術(shù)開發(fā)，如核心催化材料開發(fā)和貴金屬分散技術(shù)開發(fā)等;另一類為以核心技術(shù)為基礎(chǔ)的工藝放大技術(shù)和匹配應(yīng)用技術(shù)開發(fā)，如應(yīng)用示范、工程示范類研發(fā)項(xiàng)目。

第一類研發(fā)項(xiàng)目在研發(fā)階段的主要工作為催化材料的開發(fā)、貴金屬分散技術(shù)開發(fā)、涂覆工藝的實(shí)驗(yàn)室設(shè)計(jì)與驗(yàn)證、催化劑方案的測(cè)試與篩選等工作，為驗(yàn)證方案的優(yōu)劣性，研發(fā)的各期間內(nèi)均存在一定程度的材料領(lǐng)用，并在后期研發(fā)項(xiàng)目領(lǐng)用材料進(jìn)行樣品試制，該等研發(fā)項(xiàng)目的參與人次相對(duì)較多。

第二類項(xiàng)目主要為工藝放大技術(shù)和應(yīng)用技術(shù)開發(fā)及驗(yàn)證，主要工作為樣品方案設(shè)計(jì)、制作和驗(yàn)證，前期研發(fā)工作為方案設(shè)計(jì)，費(fèi)用主要為人員薪酬，且參與人員較少;項(xiàng)目中后期主要工作為樣品制作和驗(yàn)證，費(fèi)用主要是樣件的制作費(fèi)即材料費(fèi)(樣件生產(chǎn)產(chǎn)生的人工和折舊計(jì)入生產(chǎn)成本，未單獨(dú)歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用)，以及送樣驗(yàn)證產(chǎn)生的外部測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，公司的研發(fā)參與人員亦較少，且研發(fā)過(guò)程中制成的樣件通常形成樣件收入沖減研發(fā)費(fèi)用。

基于上述原因，公司的研發(fā)項(xiàng)目尤其第二類研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用歸集與研發(fā)參與人次之間不存在強(qiáng)匹配關(guān)系。

以關(guān)鍵高性能稀土催化材料研究項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，該項(xiàng)目為產(chǎn)品中使用的輔助材料工藝放大研究項(xiàng)目，項(xiàng)目參與人員較少，項(xiàng)目形成稀土催化材料的驗(yàn)證頻次較高，因此主要研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成為材料費(fèi)，報(bào)告期內(nèi)材料費(fèi)用分別為88.87萬(wàn)元、45.32萬(wàn)元、13.51萬(wàn)元，隨著催化材料驗(yàn)證逐步成功，驗(yàn)證頻次下降造成材料費(fèi)用金額逐年下降。因此在研發(fā)參與人員較少的情況下項(xiàng)目歸集的研發(fā)費(fèi)用各年度存在一定的波動(dòng)。

綜上所述，公司按崗位職能和工作職責(zé)認(rèn)定研發(fā)人員，均與研發(fā)直接相關(guān)，且不存在兼職研發(fā)人員，并將研發(fā)人員全部的薪酬按項(xiàng)目進(jìn)行歸集，公司對(duì)研發(fā)人員的劃分恰當(dāng)、薪酬歸集準(zhǔn)確無(wú)誤。

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