亞信安全答科創(chuàng)板二輪問詢：研發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)資質(zhì)等被問及

7月15日，極客網(wǎng)了解到，亞信安全科技股份有限公司(下稱“亞信安全”)回復(fù)科創(chuàng)板第二輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板第二輪問詢中，上交所主要關(guān)注公司收入、研發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)資質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)揭示等四方面的問題。

關(guān)于收入，根據(jù)首輪問詢回復(fù)，渠道代理銷售情況下均為買斷式銷售，渠道代理商一般根據(jù)最終用戶明確的需求情況向發(fā)行人采購，多數(shù)情況下，最終用戶信息在下單時(shí)已明確，發(fā)行人根據(jù)渠道代理商提供的最終用戶信息以及最終用戶產(chǎn)品需求激活產(chǎn)品服務(wù)期，最終用戶可在收到產(chǎn)品后在服務(wù)期內(nèi)使用產(chǎn)品;少數(shù)情況下，渠道代理商無法提供最終用戶信息，為滿足用戶需求，公司亦會(huì)銷售少量未激活服務(wù)期、無最終用戶信息產(chǎn)品。已獲取最終用戶信息情況下簽收后確認(rèn)收入，無法獲取最終用戶信息情況下，簽收后12個(gè)月確認(rèn)收入，主要因?yàn)楹笳邿o法獲取銷售訂單對(duì)應(yīng)服務(wù)實(shí)際開始時(shí)間及軟件產(chǎn)品實(shí)際交付最終用戶的時(shí)間，如果將代理商簽收時(shí)間作為軟件產(chǎn)品和服務(wù)收入確認(rèn)開始時(shí)間，會(huì)導(dǎo)致提前確認(rèn)收入，不符合收入確認(rèn)的謹(jǐn)慎性原則。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)渠道代理銷售模式下已獲取最終用戶信息和未獲取最終用戶信息情況下，控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)與收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否一致，收入確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求;(2)產(chǎn)品激活期的具體含義，已獲取最終用戶信息情況下軟件及服務(wù)由誰激活，是否符合行業(yè)慣例，軟件及服務(wù)激活的時(shí)點(diǎn)與代理商簽收時(shí)點(diǎn)一般的時(shí)間間隔，該情況下，以代理商簽收時(shí)間確認(rèn)收入是否合理;(3)未獲得最終用戶信息情況下是否存在發(fā)出后12個(gè)月再激活的情況，代理商簽收后12個(gè)月再確認(rèn)收入是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，相關(guān)成本的會(huì)計(jì)處理，該情況下收入與成本是否匹配，以是否獲取訂單對(duì)應(yīng)服務(wù)實(shí)際開始時(shí)間及軟件產(chǎn)品實(shí)際交付最終用戶的時(shí)間作為不同收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與買斷式銷售是否矛盾。

亞信安全回復(fù)稱，渠道代理商下單時(shí)發(fā)行人未獲取最終用戶信息情況下，發(fā)行人在產(chǎn)品出廠前無法進(jìn)行軟件產(chǎn)品激活，因此無法生成軟件授權(quán)碼，僅向渠道代理商發(fā)出該軟件產(chǎn)品注冊(cè)申請(qǐng)碼?？紤]此類訂單金額占比較小，發(fā)行人首次申報(bào)及首輪問詢回復(fù)時(shí)以渠道代理商收到軟件注冊(cè)申請(qǐng)碼后12個(gè)月作為渠道代理商收到軟件授權(quán)碼與軟件產(chǎn)品和服務(wù)期激活起始日，即統(tǒng)一在渠道代理商收到軟件注冊(cè)申請(qǐng)碼后12個(gè)月開始確認(rèn)軟件產(chǎn)品并起算服務(wù)收入。

鑒于軟件產(chǎn)品和服務(wù)期激活起始日為發(fā)行人標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品收入確認(rèn)的關(guān)鍵因素，謹(jǐn)慎考慮后，發(fā)行人將該情況下物流部門記錄的軟件注冊(cè)申請(qǐng)碼及兌換信息與原銷售訂單進(jìn)行匹配和關(guān)聯(lián)，按照軟件產(chǎn)品和服務(wù)期實(shí)際激活起始日確認(rèn)該類訂單中軟件產(chǎn)品收入并起算服務(wù)期收入，并調(diào)整相應(yīng)期間財(cái)務(wù)報(bào)表，形成會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。

本次調(diào)整后，發(fā)行人渠道代理銷售模式下已獲取最終用戶信息和未獲取最終用戶信息兩種情況下收入確認(rèn)政策及收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一致。

發(fā)行人渠道代理銷售模式下，渠道代理商與發(fā)行人訂立合同以向發(fā)行人購買不需安裝調(diào)試或項(xiàng)目驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，并支付對(duì)價(jià)。發(fā)行人對(duì)該類合同進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于渠道代理商下單時(shí)發(fā)行人已獲取最終用戶信息和未獲取最終用戶信息的兩種情況下均識(shí)別出三項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)：(1)硬件(部分訂單涉及);(2)軟件產(chǎn)品;(3)技術(shù)服務(wù)。軟件產(chǎn)品和硬件屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，在客戶取得相關(guān)產(chǎn)品控制權(quán)、公司履行了產(chǎn)品相關(guān)的履約義務(wù)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。技術(shù)服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。

軟件授權(quán)碼對(duì)應(yīng)的軟件產(chǎn)品和服務(wù)期激活起始日與代理商收到軟件授權(quán)碼時(shí)點(diǎn)的時(shí)間間隔大多在10天以內(nèi)，時(shí)間間隔較為合理。該情況下，軟件產(chǎn)品以渠道代理商收到軟件授權(quán)碼與軟件產(chǎn)品和服務(wù)期激活起始日孰晚確認(rèn)收入合理。

渠道代理商下單時(shí)發(fā)行人未獲取最終用戶信息情況下，發(fā)行人后續(xù)獲取訂單對(duì)應(yīng)服務(wù)實(shí)際開始時(shí)間及軟件產(chǎn)品實(shí)際交付最終用戶的時(shí)間即獲取軟件產(chǎn)品和服務(wù)期激活起始日，與渠道代理商下單時(shí)發(fā)行人已獲取最終用戶信息情況下收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一致，與買斷式銷售不存在矛盾。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)首輪問詢回復(fù)，發(fā)行人研發(fā)費(fèi)用率低于可比公司平均水平，主要原因系解決方案類業(yè)務(wù)與特定客戶及合同相關(guān)的開發(fā)工作嚴(yán)格計(jì)入合同成本，核心組件和技術(shù)等研發(fā)投入則計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，因此此類研發(fā)費(fèi)用率相對(duì)較低。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)解決方案類業(yè)務(wù)具體的流程及各流程中費(fèi)用的歸集情況，不同過程如何區(qū)分，劃分標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)是否充分和清晰;(2)如何劃分研發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目，劃分的標(biāo)準(zhǔn)、客觀依據(jù)，研發(fā)費(fèi)用與成本劃分是否準(zhǔn)確。

亞信安全回復(fù)稱，公司解決方案類業(yè)務(wù)的具體流程包括項(xiàng)目規(guī)劃、客戶側(cè)立項(xiàng)溝通與批復(fù)、客戶側(cè)采購需求細(xì)化、合同簽約、立項(xiàng)與預(yù)算審核、項(xiàng)目開發(fā)與實(shí)施、上線交付及上線后試運(yùn)行、初驗(yàn)及初驗(yàn)后試運(yùn)行、終驗(yàn)、項(xiàng)目維保服務(wù)等主要環(huán)節(jié)。

解決方案類業(yè)務(wù)還包括部分運(yùn)維服務(wù)類業(yè)務(wù)，其截至節(jié)點(diǎn)4的流程與上表節(jié)點(diǎn)類似，但后續(xù)的實(shí)施與驗(yàn)收環(huán)節(jié)相對(duì)簡單，一般僅有結(jié)算單、考核報(bào)告等驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)。公司根據(jù)對(duì)應(yīng)的結(jié)算報(bào)告結(jié)合服務(wù)期結(jié)轉(zhuǎn)收入，相關(guān)投入同步結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。

綜上，發(fā)行人解決方案類業(yè)務(wù)各流程均根據(jù)主要工作內(nèi)容形成了相應(yīng)輸出成果，并以主要輸出成果作為不同解決方案類業(yè)務(wù)各流程的劃分標(biāo)準(zhǔn)，解決方案類業(yè)務(wù)各流程劃分標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)充分、清晰。

(1)研發(fā)項(xiàng)目(通用型產(chǎn)品研發(fā))

公司內(nèi)部研發(fā)團(tuán)隊(duì)根據(jù)行業(yè)技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，在調(diào)研市場(chǎng)普遍需求后提出的旨在提高公司產(chǎn)品競爭力或滿足新產(chǎn)品需求的項(xiàng)目為研發(fā)項(xiàng)目，如通用組件、產(chǎn)品底層基座與框架、新行業(yè)規(guī)范下的產(chǎn)品規(guī)劃與落地、產(chǎn)品版本整合與迭代等。研發(fā)形成的產(chǎn)品和技術(shù)并不針對(duì)某個(gè)特定銷售對(duì)象，研發(fā)成果具備通用性、可復(fù)制性。

研發(fā)項(xiàng)目主要流程包括立項(xiàng)、項(xiàng)目需求細(xì)化、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試及驗(yàn)證、試運(yùn)行、產(chǎn)品發(fā)布與結(jié)項(xiàng)、產(chǎn)品持續(xù)迭代等主要環(huán)節(jié)。參與研發(fā)項(xiàng)目的人員如實(shí)填報(bào)工時(shí)，經(jīng)研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)理審批后形成有效工時(shí)記錄，財(cái)務(wù)部門據(jù)此歸集與核算研發(fā)費(fèi)用。

(2)銷售項(xiàng)目(軟件開發(fā)及服務(wù)，針對(duì)特定銷售合同)

公司應(yīng)特定客戶需求，針對(duì)特定銷售合同的軟件開發(fā)及服務(wù)項(xiàng)目為銷售項(xiàng)目。公司在相應(yīng)的銷售合同約定范圍內(nèi)進(jìn)行開發(fā)工作，開發(fā)成果最終交付給客戶并獲取相應(yīng)收益。

銷售合同經(jīng)過一系列審批完成簽約后，公司相應(yīng)進(jìn)行銷售立項(xiàng)，參與項(xiàng)目的人員如實(shí)填報(bào)工時(shí)，經(jīng)銷售項(xiàng)目經(jīng)理審批后形成有效工時(shí)記錄，財(cái)務(wù)部門據(jù)此歸集合同成本并確認(rèn)為存貨/合同履約成本，項(xiàng)目驗(yàn)收或隨服務(wù)進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。

綜上，公司研發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)存在明顯差異，研發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目劃分準(zhǔn)確。

公司研發(fā)部門人員專職從事研發(fā)項(xiàng)目工作，相關(guān)投入全部計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。公司產(chǎn)品部門、技術(shù)支持部門人員參與銷售項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目工作，根據(jù)部門人員填報(bào)的銷售項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目工時(shí)情況將生產(chǎn)成本分別計(jì)入合同履約成本和研發(fā)費(fèi)用，其中，職工薪酬按照工時(shí)記錄分配至合同履約成本或研發(fā)費(fèi)用;折舊及攤銷、租賃及物業(yè)等公攤費(fèi)用無法直接匹配至銷售項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目的，按照工時(shí)記錄分配至合同履約成本或研發(fā)費(fèi)用;其他費(fèi)用中能夠直接匹配至銷售項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目的，直接計(jì)入合同履約成本或研發(fā)費(fèi)用，無法直接匹配至銷售項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目的，按照工時(shí)記錄分配至合同履約成本或研發(fā)費(fèi)用。

公司研發(fā)費(fèi)用與成本劃分的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)具有合理性。

公司制定了《研發(fā)項(xiàng)目管理制度》《工時(shí)填報(bào)與審批制度》《財(cái)務(wù)管理制度》《項(xiàng)目首版計(jì)劃預(yù)算的制定與審批》等制度文件，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目、銷售項(xiàng)目業(yè)務(wù)及相關(guān)財(cái)務(wù)核算流程進(jìn)行嚴(yán)格管理。發(fā)行人員工按照相關(guān)制度分別填寫研發(fā)項(xiàng)目、銷售項(xiàng)目工時(shí)，發(fā)行人根據(jù)工時(shí)記錄將對(duì)應(yīng)的薪酬等生產(chǎn)成本分配至研發(fā)費(fèi)用與合同履約成本。

根據(jù)工時(shí)填報(bào)與審批流程，工時(shí)管理主要流程如下：(1)每月申報(bào)工時(shí)的時(shí)點(diǎn)，員工在運(yùn)營管理部工時(shí)管理員所設(shè)定的工時(shí)區(qū)間內(nèi)填寫工時(shí)(填寫信息包括研發(fā)項(xiàng)目或銷售項(xiàng)目代碼、項(xiàng)目名稱、工作內(nèi)容、工時(shí)數(shù)等)。工時(shí)區(qū)間鎖定后，工時(shí)記錄不可修改;

(2)工時(shí)填報(bào)結(jié)束、區(qū)間關(guān)閉后，系統(tǒng)啟動(dòng)審批功能。由項(xiàng)目經(jīng)理審核待審批的工時(shí);

(3)當(dāng)月工時(shí)填報(bào)和審批結(jié)束后，工時(shí)管理員每月統(tǒng)計(jì)工時(shí)填寫和審批情況，統(tǒng)計(jì)結(jié)果發(fā)給各部門負(fù)責(zé)人。同時(shí)，IT部門將工時(shí)系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，數(shù)據(jù)導(dǎo)入過程及結(jié)果均無法修改;(4)財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)自財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口將工時(shí)數(shù)據(jù)引入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的項(xiàng)目核算子模塊和總賬模塊，進(jìn)而根據(jù)相關(guān)信息對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集與分配。

報(bào)告期內(nèi)，公司嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)定實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目、銷售項(xiàng)目相關(guān)生產(chǎn)成本審批及入賬，確保公司研發(fā)費(fèi)用與成本劃分準(zhǔn)確。

綜上，公司依據(jù)相關(guān)生產(chǎn)成本所屬部門及部門人員填報(bào)工時(shí)情況將生產(chǎn)成本在研發(fā)費(fèi)用與成本之間劃分，研發(fā)費(fèi)用與成本劃分準(zhǔn)確。

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