原材料供應(yīng)穩(wěn)定性、毛利率大幅波動(dòng)引關(guān)注，銀山股份答精選層24問(wèn)

7月21日，極客網(wǎng)了解到，新三板公司銀山股份(872247.NQ)于近日收到關(guān)于精選層掛牌申請(qǐng)文件的審查問(wèn)詢(xún)函。

據(jù)悉，銀山股份于2017年11月17日掛牌新三板，主營(yíng)棉漿的研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及棉花貿(mào)易，業(yè)務(wù)向上承接棉花深加工、向下拓展高端棉漿制造，致力于打造一條棉纖維循環(huán)利用產(chǎn)業(yè)鏈條。

本次問(wèn)詢(xún)圍繞基本情況、業(yè)務(wù)與技術(shù)、公司治理與獨(dú)立性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析、募集資金運(yùn)用及其他事項(xiàng)，五個(gè)方面共計(jì)24個(gè)問(wèn)題展開(kāi)了詳細(xì)問(wèn)詢(xún)。

需要注意的是，勞動(dòng)用工規(guī)范成本是否影響符合進(jìn)層財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、原材料供應(yīng)穩(wěn)定性、各項(xiàng)業(yè)務(wù)毛利率大幅波動(dòng)等，因涉及重大事項(xiàng)提示及風(fēng)險(xiǎn)需要特別關(guān)注。

【勞動(dòng)用工規(guī)范成本是否影響符合進(jìn)層財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)】

(1)勞務(wù)派遣用工不合規(guī)。根據(jù)公開(kāi)發(fā)行說(shuō)明書(shū)，報(bào)告期內(nèi)，公司的子公司滁州棉漿、銀山誠(chéng)大均存在勞務(wù)派遣人數(shù)占員工人數(shù)比例超出10%的情形。報(bào)告期各期末，滁州棉漿勞務(wù)派遣人數(shù)占其用工總?cè)藬?shù)比例分別為15.79%、11.60%和18.42%，銀山誠(chéng)大勞務(wù)派遣人數(shù)占其用工總?cè)藬?shù)比例分別為71.43%、81.50%和83.33%。截至2021年5月底，兩家子公司已對(duì)勞務(wù)派遣用工情況進(jìn)行了規(guī)范。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求銀山股份：

①補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)派遣員工從事的具體工序或生產(chǎn)環(huán)節(jié)，用工結(jié)算價(jià)格的確定依據(jù)及公允性，勞務(wù)派遣公司的具體情況，是否具備勞務(wù)派遣資質(zhì)，與銀山股份及其關(guān)聯(lián)方的關(guān)系，是否存在為銀山股份代墊成本、費(fèi)用的情形。

②補(bǔ)充披露銀山股份兩家子公司勞務(wù)派遣規(guī)范的具體方式，勞務(wù)派遣用工是否均已聘請(qǐng)為正式員工，說(shuō)明整改對(duì)銀山股份及其子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。

③說(shuō)明勞務(wù)派遣用工不合規(guī)事項(xiàng)是否構(gòu)成重大違法行為，結(jié)合具體工作內(nèi)容，充分論證前述整改是否具備可持續(xù)性。

④測(cè)算報(bào)告期內(nèi)如在符合勞務(wù)派遣用工數(shù)量符合《勞動(dòng)法》《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定的情形下，對(duì)銀山股份報(bào)告期內(nèi)業(yè)績(jī)的影響，是否可能影響精選層掛牌財(cái)務(wù)條件，并作重大事項(xiàng)提示及風(fēng)險(xiǎn)揭示。

(2)社保、公積金繳納不合規(guī)。根據(jù)公開(kāi)發(fā)行說(shuō)明書(shū)，報(bào)告期各期末，銀山股份員工社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金未繳納比例均較高，社保未繳納比例分別為14.79%、18.18%、20.52%，住房公積金未繳納比例分別為64.31%、63.96%、61.24%。銀山股份控股股東已針對(duì)公積金追繳或處罰的風(fēng)險(xiǎn)作出承諾。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求銀山股份補(bǔ)充披露：

①報(bào)告期內(nèi)銀山股份及其下屬子公司應(yīng)繳未繳社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的具體金額及對(duì)銀山股份凈利潤(rùn)的影響，是否可能影響精選層掛牌財(cái)務(wù)條件;銀山股份是否已制定規(guī)范方案及方案的實(shí)施情況。

②測(cè)算如補(bǔ)繳社保、公積金的具體金額，銀山股份控股股東是否具備履約能力。

③是否存在第三方代繳社保、公積金的情形，對(duì)銀山股份業(yè)績(jī)的影響。

④銀山股份存在應(yīng)繳未繳社保和住房公積的情況是否構(gòu)成重大違法行為及對(duì)本次發(fā)行的影響，并作重大事項(xiàng)提示及風(fēng)險(xiǎn)揭示。

[原材料供應(yīng)穩(wěn)定性]

(1)原材料采購(gòu)結(jié)構(gòu)變化與銷(xiāo)售匹配性。銀山股份特種棉漿產(chǎn)品包括三級(jí)棉漿板和I-1級(jí)短絨漿板，原材料分別為棉纖維和棉短絨。報(bào)告期各期銀山股份棉纖維采購(gòu)量持續(xù)增長(zhǎng)，棉短絨、雙氧水、液堿等采購(gòu)量持續(xù)下降。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求銀山股份：

①結(jié)合產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)銷(xiāo)量等，分析披露報(bào)告期各期末原材料存貨的具體構(gòu)成，銀山股份原材料采購(gòu)、存貨結(jié)構(gòu)與不同類(lèi)型產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量變化是否匹配，在產(chǎn)品銷(xiāo)量下降情況下棉纖維采購(gòu)和原材料存貨余額持續(xù)增長(zhǎng)的合理性;

②結(jié)合棉花價(jià)格波動(dòng)情況，量化分析其對(duì)銀山股份成本、毛利率和利潤(rùn)的具體影響，結(jié)合2021年棉花價(jià)格走勢(shì)、銷(xiāo)售合同約定、下游客戶(hù)招標(biāo)定價(jià)方式等，分析披露棉花價(jià)格上漲能否傳導(dǎo)至銷(xiāo)售價(jià)格，是否會(huì)對(duì)銀山股份業(yè)績(jī)產(chǎn)生重大不利影響;

③補(bǔ)充披露原材料供應(yīng)商中是否存在貿(mào)易類(lèi)供應(yīng)商，銀山股份在新疆設(shè)立子公司負(fù)責(zé)采購(gòu)情況下向貿(mào)易類(lèi)供應(yīng)商采購(gòu)的合理性，結(jié)合棉花市場(chǎng)價(jià)格，分析披露銀山股份棉纖維和棉短絨的采購(gòu)價(jià)格是否公允，向貿(mào)易類(lèi)供應(yīng)商采購(gòu)的價(jià)格和產(chǎn)品質(zhì)量與其他供應(yīng)商相比是否存在明顯差異;

④結(jié)合棉短絨的生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)流程、生產(chǎn)周期等，進(jìn)一步分析披露銀山股份每年4月份前集中采購(gòu)棉短絨的合理性，結(jié)合訂單簽訂和具體執(zhí)行情況，分析披露是否實(shí)際在4月份前進(jìn)行采購(gòu)，結(jié)合相關(guān)原材料的使用周期，分析披露集中采購(gòu)和期末原材料余額較大的業(yè)務(wù)邏輯;

⑤補(bǔ)充披露銀山股份原材料和產(chǎn)成品的庫(kù)齡情況，結(jié)合棉纖維和棉短絨的倉(cāng)儲(chǔ)要求、庫(kù)齡情況等，分析說(shuō)明是否存在庫(kù)齡較長(zhǎng)的原材料和產(chǎn)成品，原材料庫(kù)齡是否會(huì)對(duì)成品率產(chǎn)生影響，銀山股份原材料和產(chǎn)成品減值計(jì)提的測(cè)算方式，減值計(jì)提是否充分。

(2)開(kāi)展期貨業(yè)務(wù)的合理性。報(bào)告期內(nèi)銀山股份持續(xù)開(kāi)展棉花期貨交易業(yè)務(wù)，各期買(mǎi)入金額分別為958.20萬(wàn)元、2,645.79萬(wàn)元、7,313.45萬(wàn)元，賣(mài)出金額分別為0萬(wàn)元、635.11萬(wàn)元、158.56萬(wàn)元，買(mǎi)入期貨主要為提前鎖定原材料價(jià)格，賣(mài)出主要為實(shí)現(xiàn)套期保值。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求銀山股份：

①補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)期貨交易的具體情況，包括但不限于交易時(shí)間、開(kāi)倉(cāng)和平倉(cāng)情況等，是否最終交割。

②說(shuō)明期貨交易和交割過(guò)程、相關(guān)稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，相關(guān)資產(chǎn)和收益的歸集是否準(zhǔn)確，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

③補(bǔ)充披露開(kāi)展期貨業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并做風(fēng)險(xiǎn)揭示。

[各項(xiàng)業(yè)務(wù)毛利率大幅波動(dòng)]

報(bào)告期各期銀山股份特種棉漿、家紡產(chǎn)品、棉花貿(mào)易業(yè)務(wù)毛利率均大幅波動(dòng)。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求銀山股份：

(1)補(bǔ)充披露銀山股份與印鈔造幣總公司招投標(biāo)定價(jià)的主要依據(jù)和具體方式，三級(jí)棉漿板和I-1級(jí)短絨漿板的銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售單價(jià)和毛利率變化情況，結(jié)合定價(jià)方式、相關(guān)產(chǎn)品主要性能指標(biāo)變化等，分析披露產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)上升的合理性;

(2)按業(yè)務(wù)類(lèi)型分別披露主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的具體構(gòu)成情況，報(bào)告期各期特種棉漿和家紡產(chǎn)品生產(chǎn)中各類(lèi)原材料的單位耗用情況，各期是否存在明顯差異及合理性，并結(jié)合相關(guān)情況，說(shuō)明產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量與各類(lèi)原材料、產(chǎn)成品存貨、原材料采購(gòu)及耗用情況的匹配性;

(3)結(jié)合生產(chǎn)人員數(shù)量、薪酬變化等，進(jìn)一步分析披露在銷(xiāo)量下降情況下，2019及2020年直接人工成本與其他生產(chǎn)成本變動(dòng)趨勢(shì)不一致的原因及合理性;

(4)補(bǔ)充披露銀山股份區(qū)分核算棉花貿(mào)易業(yè)務(wù)和生產(chǎn)業(yè)務(wù)棉花采購(gòu)成本的具體方法和內(nèi)控措施，是否存在同一批采購(gòu)商品同時(shí)用于生產(chǎn)和貿(mào)易業(yè)務(wù)或變更采購(gòu)用途等情形，相關(guān)材料和運(yùn)費(fèi)成本核算是否準(zhǔn)確;

(5)結(jié)合客戶(hù)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品單價(jià)、自產(chǎn)和外購(gòu)成本變化等，分析披露報(bào)告期內(nèi)家紡產(chǎn)品毛利率大幅變化的原因及合理性。

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