利潤超額分配、財務總監(jiān)、董秘頻換，納睿雷達沖刺科創(chuàng)板IPO首答問詢

10月15日，資本邦了解到，廣東納睿雷達科技股份有限公司(下稱“納睿雷達”)回復科創(chuàng)板首輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

納睿雷達是一家以科技創(chuàng)新為驅(qū)動，專注于提供全極化有源相控陣雷達探測系統(tǒng)解決方案的高新技術企業(yè)。發(fā)行人目前所生產(chǎn)的產(chǎn)品主要為X波段雙極化(雙偏振)有源相控陣雷達及配套的軟硬件產(chǎn)品，目前主要應用于氣象探測領域，并逐步在水利防洪、民用航空、海洋監(jiān)測、森林防火、公共安全監(jiān)測等領域進行市場化推廣。

在科創(chuàng)板首輪問詢中，上交所主要就納睿雷達氣象探測應用領域產(chǎn)品市場空間、未來發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)品與技術、同行業(yè)公司比較情況、收入確認、生產(chǎn)成本和毛利率、分紅等15個問題進行問詢。

關于分紅，根據(jù)申報材料：(1)公司設立時加中通以知識產(chǎn)權出資完成實繳，于2019年7月18日，以貨幣資金形式置換了公司成立時認繳的注冊資本，其資金來源為實控人向無關聯(lián)關系的第三方劉影的借款。2019年7月19日公司進行分紅后，加中通通過分紅款和劉世良的借款，償還了該部分借款;(2)本次分紅決議時，公司賬上利潤滿足分紅的條件及金額。但發(fā)行人后期進行會計差錯更正對前期財務報表追溯調(diào)整后，2019年6月30日可供分配利潤減少，導致出現(xiàn)利潤超額分配的情況。

上交所要求發(fā)行人說明：結合后期會計差錯更正的具體情況，分析利潤超額分配的金額、對報告期各期財務數(shù)據(jù)的影響，本次分紅是否符合《公司法》第166條的要求。

納睿雷達回復稱，在明確公司未來的上市計劃后，公司聘請了專業(yè)中介機構對公司進行規(guī)范輔導，中介機構對發(fā)行人進行盡職調(diào)查后，認為需要進行調(diào)整的主要事項為收入時點的確認，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號—收入》的相關規(guī)定，并參考同行業(yè)上市公司收入確認方法和原則，公司原收入確認的時點為“向客戶開具發(fā)票后即確認”與IPO審核要求和慣例不符，中介機構建議發(fā)行人將收入確認時點由“向客戶開具發(fā)票后即確認”變更為“待客戶驗收并出具驗收報告后才能確認收入”，并對2018年和2019年財務數(shù)據(jù)進行了會計差錯追溯調(diào)整。根據(jù)發(fā)行人按照原收入確認時點為基礎編制的財務報表，截至2019年6月30日，發(fā)行人的資產(chǎn)負債表的未分配利潤為2,983.93萬元。發(fā)行人采納中介機構的意見，按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》的相關規(guī)定，并參考同行業(yè)上市公司收入確認方法和原則，將收入確認時點由“向客戶開具發(fā)票后即確認”變更為“待客戶驗收并出具驗收報告后才能確認收入”。根據(jù)發(fā)行人進行會計差錯追溯調(diào)整后編制的財務報表，截至2019年6月30日納睿雷達未分配利潤金額為736.49萬元。

根據(jù)天健會計師事務所出具的標準無保留意見的《審計報告》(天健審字〔2021〕7-448號)，截至2019年12月31日，發(fā)行人的未分配利潤為1,723.61萬元，2019年7-12月發(fā)行人實現(xiàn)的利潤已彌補前期因會計差錯更正和追溯調(diào)整超額分配的利潤。

根據(jù)珠海正德合伙會計師事務所(普通合伙)于2019年5月9日出具的納睿達2018年度審計報告(珠海正德審字【2019】0236號)，截至2018年12月31日，納睿達未分配利潤為35,167,806.99元。根據(jù)發(fā)行人按照原收入確認時點為基礎編制的財務報表，截至2019年6月30日，發(fā)行人的資產(chǎn)負債表的未分配利潤為2,983.93萬元。2019年7月19日，公司通過股東會決議進行分紅時，公司可供分配利潤充足。

在明確公司未來的上市計劃后，公司聘請了專業(yè)中介機構對公司進行規(guī)范輔導，天健會計師事務所(特殊普通合伙)建議發(fā)行人對2018年和2019年財務數(shù)據(jù)進行了會計差錯追溯調(diào)整，調(diào)整事項主要是按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》的相關規(guī)定，并參考同行業(yè)上市公司收入確認方法和原則，將發(fā)行人收入確認時點由“向客戶開具發(fā)票后即確認”變更為“待客戶驗收并出具驗收報告后才能確認收入”。

根據(jù)發(fā)行人進行會計差錯追溯調(diào)整后編制的財務報表，截至2019年6月30日納睿雷達未分配利潤金額為736.49萬元，實際股利分配2,700萬元。

因此，出現(xiàn)利潤超分的原因主要是發(fā)行人根據(jù)會計師的建議對收入確認時點的會計政策進行了調(diào)整，對前期財務報表進行追溯調(diào)整造成2019年6月30日的未分配利潤減少，導致出現(xiàn)利潤超額分配的情況。公司會計差錯更正的主要原因是根據(jù)IPO審核要求和慣例，對相關交易和事項采用了更謹慎的處理方法，會計差錯更正的程序符合企業(yè)會計準則以及公司內(nèi)控制度的規(guī)定。公司出現(xiàn)利潤超額分配的主要原因系根據(jù)IPO審核要求和慣例進行了會計差錯更正，不存在股東惡意超分公司利潤的情形。

2020年12月8日，公司召開創(chuàng)立大會審議并通過《關于彌補前期因會計差錯更正和追溯調(diào)整而超額分配的利潤的議案》，全體發(fā)起人一致同意以2020年1-10月份實現(xiàn)的利潤彌補前期因會計差錯更正和追溯調(diào)整超額分配的利潤，因此導致2020年可供分配利潤相應減少的后果由全體股東承擔。

綜上，本次分紅系根據(jù)當時的公司賬面未分配利潤情況作出決定，公司可供分配利潤充足，符合《公司法》第166條的要求，不存在違反《公司法》等相關法律法規(guī)的情形。

關于更換財務總監(jiān)及董秘，根據(jù)招股說明書：報告期內(nèi)更換三任財務總監(jiān)，徐友斌任職期間為2020年6月至2020年11月，朱旺華任職期間為2020年12月至2021年1月，林靜端任職期間為2021年2月至今，董秘也進行了兩次更換。保薦工作報告說明徐友斌、朱旺華入職時間較短，其均未在員工持股平臺上有持股。

上交所要求發(fā)行人說明：頻繁更換財務總監(jiān)、董秘的原因，徐友斌更換前的財務總監(jiān)的任職時間、離職原因、是否在員工持股平臺持股。

納睿雷達回復稱，公司在聘請徐友斌擔任公司財務總監(jiān)兼董事會秘書前，公司董事會未任命財務總監(jiān)，公司財務工作由財務經(jīng)理林靜端具體負責，同時副總經(jīng)理SULINGLIU(劉素玲)分管財務部門相關工作。SULINGLIU(劉素玲)自公司成立起長期在公司任職，擔任董事、副總經(jīng)理等重要職務，持續(xù)參與公司經(jīng)營、管理工作，對公司的業(yè)務、產(chǎn)品、商業(yè)模式熟悉且具有豐富的管理經(jīng)驗，并在工作過程中不斷加強財務管理方面知識的學習。在此期間，SULINGLIU(劉素玲)有效履職，公司財務會計工作正常進行，與財務報表相關的內(nèi)部控制運行有效。

公司原財務總監(jiān)及董事會秘書徐友斌于2020年11月從發(fā)行人處離職后，公司擬從外部聘請在上市公司領域具有豐富經(jīng)驗的專業(yè)人士擔任董事會秘書。2020年12月，公司已經(jīng)與現(xiàn)任董事會秘書龔雪華達成了初步合作意向，但由于當時龔雪華從原公司辦理離職手續(xù)需要一定的時間，當時公司同時在進行股份制改造的工作，為了更好地完善公司的治理機構，公司決定先行聘請公司的董事、副總經(jīng)理SULINGLIU(劉素玲)兼任董事會秘書。

2021年1月，龔雪華辦理完成原單位的離職手續(xù)，具備擔任公司董事會秘書的條件，因此SULINGLIU(劉素玲)辭去董事會秘書一職，經(jīng)公司第一屆董事會第二次會議審議通過了《關于聘任龔雪華為公司董事會秘書的議案》，聘任龔雪華為公司董事會秘書，任期自議案通過、生效之日起至公司第一屆董事會任期屆滿之日止。

綜上，公司報告期內(nèi)更換財務總監(jiān)及董事會秘書具有合理性。

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