富豪個稅比工薪階層還低 專家：稅率設(shè)置不利中產(chǎn)

（原標(biāo)題：富豪們繳的個稅比工薪階層還低 專家：稅率設(shè)置不利中產(chǎn)）

距離上一次工資、薪金個人所得稅(下稱“工薪個稅”)稅率調(diào)整已經(jīng)過去6年多，隨著居民收入、物價，尤其是房價的上漲，當(dāng)前工薪個稅稅率及檔次已不盡合理，降低稅負(fù)呼聲日漸強(qiáng)烈。而新一輪綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度改革方案仍在設(shè)計中，實施尚無時間表。

在個稅改革總體方案短期難以實施和民眾呼吁盡快降低個稅稅負(fù)這一矛盾下，一個可選的方案被包括全國人大財經(jīng)委副主任委員黃奇帆在內(nèi)的官員學(xué)者提出：先行降低工薪個稅稅率，合理調(diào)整稅率檔次，以此為突破口來推進(jìn)個人所得稅綜合與分類相結(jié)合改革。

接受第一財經(jīng)記者采訪的專家認(rèn)為，目前45%的工薪個稅最高邊際稅率可以適度下調(diào)，針對中低收入的稅率級距應(yīng)調(diào)寬，稅率要適度下降。工薪個稅稅率和級距調(diào)整，應(yīng)該兼顧財政收入、降低中低收入者稅負(fù)，以更好地發(fā)揮收入調(diào)節(jié)作用。

中等收入者稅率過高

我國個稅制度是分類所得稅制，具體被分為11類，包括工薪、勞務(wù)報酬所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。

最為老百姓關(guān)注的工薪個稅采取超額累進(jìn)稅率。為降低中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，2011年9月，國務(wù)院提高工薪個稅起征點(diǎn)至3500元，將此前的9級稅率縮減到7級，稅率范圍為3%~45%。

黃奇帆在今年全國兩會審議財政預(yù)算報告時表示，這些年雖有提高起征點(diǎn)、調(diào)整稅率級距等改進(jìn)措施，但與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提升、居民收入方式變化等新形勢已不適應(yīng)。

根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，2011年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為21810元，2016年這一數(shù)字為33616元，相比2011年增長約54%。

中國社會科學(xué)院財政稅收研究中心主任楊志勇告訴第一財經(jīng)記者，目前我國工薪稅率過高，稅率級距窄，不利于吸引高端人才和培育中產(chǎn)階層。這一問題已經(jīng)比較突出，需要盡快調(diào)整。

“比如你的工薪收入在扣除3500元和三險一金相關(guān)費(fèi)用后，超過4500元到9000元的部分，稅率就由10%直接跳到20%，而超過9000元至35000元部分稅率升為25%。稅率檔次間隔太窄，收入升高一點(diǎn)稅率升幅很大，這不利于培育中產(chǎn)階層?！逼杖A永道中國個人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁告訴第一財經(jīng)記者。

上海一家金融機(jī)構(gòu)的一位普通員工，稅后月入9000多元，繳納個稅1000多元。他告訴第一財經(jīng)記者，在上海房租就占了工資的三分之一，基本存不下錢，更不奢望買房，目前4500~9000元部分適用20%的稅率太高了。

天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光曾告訴第一財經(jīng)記者，個稅目前的超額累進(jìn)分級不利于中產(chǎn)階層形成。隨著近些年個人收入增加，2011年取消了15%的稅率檔次，使得應(yīng)納稅所得額超過4500元的部分的稅率直接從10%跳至20%，這導(dǎo)致中等收入者稅負(fù)明顯增加，現(xiàn)在國家提出擴(kuò)大中等收入者比重，應(yīng)該考慮對個稅稅率進(jìn)行調(diào)整。

目前我國個稅以工薪稅為主，且中高收入工薪階層貢獻(xiàn)較大。

中國社會科學(xué)院財稅研究中心執(zhí)行副主任閆坤在《關(guān)于個人所得稅若干熱點(diǎn)問題的思考與建議》一文中引述有關(guān)統(tǒng)計稱，近年來工薪收入繳納的個人所得稅占比在65%左右。

她稱，普通工薪收入者繳稅較少，而中高工薪收入者的貢獻(xiàn)較大。

比如，北京市年收入20萬元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重為5.3%，繳納稅款占總稅款比重為77.3%。其中，年收入50萬元以上的工薪收入者占全部工薪收入者的比重僅為1.1%，繳納稅款占比為46.4%。

高稅率不利于人才集聚

當(dāng)前工薪個稅不僅不利于培育中產(chǎn)階層，而且最高45%的邊際稅率過高(月應(yīng)納稅所得額超過8萬元)，不利于吸引高端人才在中國(內(nèi)地)納稅，并在一定程度上抑制了消費(fèi)，而真正的富豪通過眾多避稅手段來躲避高稅率，使得個稅“調(diào)高”難。

黃奇帆表示，當(dāng)前，個人所得稅最為突出的問題是工薪所得實行45%的最高邊際稅率。跟周邊比，中國香港只有15%，新加坡為22%;跟發(fā)展中國家比，俄羅斯只有13%，巴西為27.5%;跟發(fā)達(dá)國家比，加拿大為33%，美國為39.6%。這些國家或地區(qū)的稅前抵扣項目也不少，投資買房、按揭利息、子女學(xué)費(fèi)、看病就醫(yī)、撫養(yǎng)贍養(yǎng)等大項就能抵扣掉一半左右。

黃奇帆表示，目前工薪高稅率不利于吸引和集聚高素質(zhì)人才。當(dāng)前，我國人才供求結(jié)構(gòu)失衡，高技能、高層次人才短缺。吸引高端人才，加快人口紅利向人才紅利轉(zhuǎn)變，需要好的稅收環(huán)境。許多跨國公司在亞太區(qū)的收入一半以上來自我國，但其亞太總部大部分設(shè)在中國香港、新加坡，主因之一就是我國個人所得稅的稅率過高，達(dá)到鄰近國家或地區(qū)的兩倍多，同時也沒有合理的退免稅政策，使得不少企業(yè)和專業(yè)人才望而卻步。

不少地方為了吸引高端人才和行業(yè)緊缺人才，采取了個稅優(yōu)惠政策。

比如深圳2012年印發(fā)的《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補(bǔ)貼暫行辦法》稱，在前海工作、符合前海優(yōu)惠類產(chǎn)業(yè)方向的境外高端人才和緊缺人才，其在前海繳納的工資薪金所得個人所得稅已納稅額超過工資薪金應(yīng)納稅所得額的15%部分，由深圳市人民政府給予財政補(bǔ)貼。申請人取得的上述財政補(bǔ)貼免征個人所得稅。

目前，以工薪為主的勞動所得個稅最高45%稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于資本所得20%的個稅稅率，這也引起工薪階層不滿。

一位年薪百余萬的稅務(wù)總監(jiān)此前對第一財經(jīng)記者表示，加班加點(diǎn)掙得的年薪卻要繳納三四十萬元個稅，而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬元，股票轉(zhuǎn)讓時卻不用交稅，不太公平。

中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長樊勇告訴第一財經(jīng)記者，由于個稅稅制設(shè)計之初，我國缺乏資本，因此當(dāng)時對資本輕稅，對勞動重稅。而現(xiàn)在客觀條件已經(jīng)改變，應(yīng)該更加鼓勵勞動所得，加強(qiáng)對資本征稅，平衡勞動所得與資本所得稅負(fù)水平。

黃奇帆表示，工薪階層尤其專業(yè)技術(shù)人才，由于收入來源單一、稅收由單位代扣代繳而成為個人所得稅收入的主力，這個占比已升至70%左右，而美國個人所得稅的70%左右來自10%的高收入者。相比之下，我國高收入群體避稅動機(jī)很強(qiáng)、方式很多，比如采取“工作在中國、工資在海外”或者“錢在企業(yè)、不拿工資”等方式避稅。因此，高稅率并沒有給我們帶來相應(yīng)高稅收。

張健菁稱：“我們可以看到不少企業(yè)老板不拿工資，或者拿著1元錢工資，從而不用繳納工薪個稅。他們賣掉股權(quán)獲得的投資所得也只需要繳納20%的個稅，遠(yuǎn)低于目前最高45%的邊際稅率。當(dāng)然這些做法屬于合理避稅，并不違法。但真正富豪繳納的個稅比工薪階層還低，這就使得當(dāng)前個稅改革迫切?！?/p>

當(dāng)然，把國內(nèi)取得的收入放到海外并不意味著不繳納個稅。張健菁表示，中國政府已經(jīng)簽署了金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)(CRS)，將與其他國家互換金融賬戶涉稅信息，未來個人海外收入將被本國稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，此舉目的就是打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。

下調(diào)工薪稅率建議不一

對當(dāng)前工薪個稅稅率和級距進(jìn)行調(diào)整已經(jīng)達(dá)成一定共識，即應(yīng)降低45%最高邊際稅率，減少稅率級距，擴(kuò)大級距范圍。具體如何調(diào)整各方有不同意見。

黃奇帆認(rèn)為，目前我國正在研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，但由于社會信息共享度不高、個人所得稅數(shù)據(jù)庫建設(shè)緩慢等原因，操作上尚需時日。

在這種情況下，黃奇帆建議，首先降低個人所得稅中工薪所得最高稅率，由45%下調(diào)至25%，作為推進(jìn)個人所得稅綜合與分類相結(jié)合改革的突破口。降低工薪所得最高稅率，自然帶動稅率級距的減少，還能實現(xiàn)與資本利得稅率相當(dāng)，也有助于提高社會對納稅的遵從度，降低監(jiān)管難度，提升監(jiān)管有效性，為今后實施個人所得稅改革創(chuàng)造便利。

楊志勇告訴第一財經(jīng)記者，考慮到周邊國家和地區(qū)個稅最高稅率更低，并與企業(yè)所得稅稅負(fù)(25%)相對接，我國工薪個稅稅率最高邊際稅率可以考慮定在25%。他建議，可以將現(xiàn)行工薪個稅7檔降為6檔，對應(yīng)月納稅所得額在5000元以下，適用3%的稅率;5000~1萬元適用5%稅率;1萬~5萬元適用10%稅率;5萬元~10萬元適用15%的稅率;10萬元~20萬元適用20%稅率;20萬元以上適用25%稅率。

中泰證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家李迅雷近日撰寫文章《個稅改革：需要知行合一》稱，實際上，各地為了鼓勵人才引進(jìn)，留住稅收大戶，也多采取對高稅級被征稅者先征后返的方式，故實際被征高稅級者少之又少，這部分人要么合理避稅(如到香港納稅)、要么逃稅(走費(fèi)用)、要么被優(yōu)惠。因此，與其現(xiàn)行稅制下大量稅源被流失，不如采取國際通行的做法，把現(xiàn)行的7級超額累進(jìn)稅率調(diào)整為5級，即把6級(35%累進(jìn)稅率)與7級(45%累進(jìn)稅率)去掉，剩下5級再做相應(yīng)調(diào)整，最高邊際稅率為30%，最低為5%。

上述稅務(wù)總監(jiān)告訴第一財經(jīng)記者，降低最高邊際稅率是大勢所趨。不過，他對工薪個稅最高稅率降低到25%并不樂觀，因為這可能對財政收入影響比較大。

我國近10年個稅收入情況

樊勇告訴第一財經(jīng)記者，在降低工薪稅率和級距之前，應(yīng)該考慮個稅在整體收入中的比重保持在什么水平。如果按照本輪稅制改革提高直接稅(如個稅)比重，降低間接稅比重的大方向，個稅稅率和級距調(diào)整后，個稅收入如果大幅下滑顯然不符合改革方向。因此，在實際操作中，還需要根據(jù)個稅大數(shù)據(jù)來合理界定稅率和級距水平。

樊勇認(rèn)為，大幅降低工薪個稅稅率做法簡單，但調(diào)節(jié)收入作用和效果并不精準(zhǔn)。而通過推出住房貸款利息、教育支出等個稅專項抵扣方式，與個人負(fù)擔(dān)緊密相連，減稅效果更好。

他同時表示，目前應(yīng)該降低45%的最高工薪邊際稅率，將7檔降為5檔甚至更少，從而提高稅收征管效率，降低高收入群體避稅動力。具體稅率和檔次設(shè)計則需要依賴大數(shù)據(jù)，平衡好財政收入規(guī)模、減稅效果和稅制公平公正。

張健菁告訴第一財經(jīng)記者，海外經(jīng)驗表明高稅率并不一定帶來高稅收，一些人覺得難以承擔(dān)反而選擇避稅甚至逃稅。而適當(dāng)降低個稅邊際稅率有可能吸納更多人納稅，財政收入不減反增。

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