疫情下艱難復工，企業(yè)最省錢的稅務政策在這里

文/黃書陽

編輯/大風

2020年開局，新冠病毒的洶涌讓全國人民膽戰(zhàn)心驚，亦讓企業(yè)岌岌可危。

受疫情影響，西貝莜面村表示如果疫情持續(xù)三個月，西北的現(xiàn)有資金鏈將支持不下去,賈國龍公開向社會求援。

與此同時，酒店、旅游、餐飲等行業(yè)也處于全面熄火狀態(tài)。甚至傳出段子“2月3日延期至2月10日上班，2月10日延期至2月17日上班，以后不用來上班了，公司倒閉了?！?/p>

51個稅ceo潘豪杰說過：“不管是大型企業(yè)，還是中小企業(yè)，稅收籌劃已經成為當務之急，是企業(yè)開源節(jié)流的一個重要戰(zhàn)場?！?/p>

51個稅CEO潘豪杰

財務和稅務是公司資金鏈的命脈所在，在疫情的影響下，如何開源節(jié)流？正確稅務籌劃或將成為一根與企業(yè)的生存息息相關的救命稻草。

為了切實幫助企業(yè)紓難解困，政府推出新政策減輕疫情影響下的企業(yè)稅務壓力，那這些政策包含哪些，其中與企業(yè)息息相關的又是哪幾條，而這一系列稅務政策落地，又是怎么鞏固企業(yè)資金鏈和拓展減稅，把政策具體落實到企業(yè)個人和企業(yè)上的。

此外，2019年是中國互聯(lián)網稅務服務元年。到了2020年，在疫情的影響下，我們也想知道企業(yè)未來的稅務籌劃的方向在哪？

而在如今這個風起云涌的戰(zhàn)“疫”上，稅務是企業(yè)家們度過寒冬的必修課。

鋅財經：針對這次疫情，國家出臺了哪些相關的稅收政策，具體影響到哪些企業(yè)和個人，能深入解讀一下嗎？可以先說一下對于抗疫一線的醫(yī)務和防護工作人員有哪些相關的政策

潘豪杰：這次2月初財政部 稅務總局也是非常快的響應，迅速出臺了相關的稅收政策，也是鼓勵奮戰(zhàn)在一線的醫(yī)護人員，防疫人員以及生產防疫物資的相關企業(yè)，也包括運輸防疫物資的各類物流企業(yè)；當然還有很多捐贈人員、企業(yè)以及海外采購防疫物資的企業(yè)都給予了方方面面的稅收優(yōu)惠政策。

跟個人相關的政策，首先是支持防護救治。

針對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者，取得臨時性工作補助和獎金，將免征個人所得稅。

此外，針對廣大民眾普通上班族，取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護用品等免征個人所得稅

值得注意的是，這里不包括現(xiàn)金補助比如慰問金。

鋅財經：抗疫還在進行中，陸續(xù)企業(yè)也要復工復產，很多企業(yè)特別是受疫情影響很大的企業(yè)，國家是否出臺了相應的政策幫助他們渡過難關？

潘豪杰：當然，自 2020 年 1 月 1 日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020 年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由 5 年延長至 8 年。

困難行業(yè)企業(yè)的標準是什么？怎么判斷呢？這里有兩個標準。

第一個標準是是交通運輸、餐飲、住宿、旅游四大類，這里的旅游指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類，具體判斷 標準按照現(xiàn)行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。

另外一個是2020 年度主營業(yè)務收入須占收入總額，需要剔除不征稅收入和投資收 益的 50%以上。受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損，結轉年限政策的，應當在 2020 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時， 通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

鋅財經：疫情之下，很多企業(yè)，很多行業(yè)都會延遲復工，企業(yè)的生存壓力很大，他們是不是應該將稅收籌劃提上日程？該如何開展呢？

潘豪杰：剛剛說過政策，可能也只覆蓋了部分跟疫情相關的企業(yè)或者行業(yè)，比如生產防疫產品的、運輸行業(yè)、餐飲、住宿、旅游，還有公共交通、快遞收派、生活服務類的企業(yè)也有免增值稅的政策外，我們大量的企業(yè)都是要靠自己活下去的，企業(yè)用工成本居高不下，很多公司的業(yè)務因為疫情停擺幾個月都很正常，而且恢復還需要過程。

我想從企業(yè)經營層面，聊一聊可能很多企業(yè)都可以用的上方式。企業(yè)經營困難體現(xiàn)除了利潤或者虧損，很多企業(yè)還體現(xiàn)在現(xiàn)金流上。

但稅收籌劃對大多數(shù)的企業(yè)可能都能直接用，甚至說立竿見影。稅收籌劃其實分兩種類型，一種就是利用好現(xiàn)有的政策，包括上述新冠肺炎的政策，通過行業(yè)的資質比如軟件企業(yè)、高新技術企業(yè)、各種行業(yè)的專業(yè)資質，這個層面是減稅或者是免稅，這是直接減免。

另外一種則是要通過一定的用工結構轉變或者是業(yè)務模式轉變來完成稅收的降低，達到間接的減免。前者一般來說企業(yè)自己和服務中介能夠共同完成，但是覆蓋面有限；后者則一般是企業(yè)采購專業(yè)的第三方服務機構的服務來完成。

鋅財經：稅收籌劃都有哪些方式？如何判斷是否適合自己的企業(yè)？

潘豪杰：其實大家都或多或少的了解過稅收籌劃，在講之前可以先講幾個認知場景，看看大家是不是似曾相識

1）部分公司因業(yè)務特點，無法合理取得入賬發(fā)票，造成企業(yè)利潤畸高，企業(yè)一些傳統(tǒng)“買票”降稅的做法將被淘汰，金三系統(tǒng)上線，全國稅務系統(tǒng)聯(lián)網，合規(guī)稅籌才是企業(yè)正確選擇。

2）工資薪金個稅稅率最高45%、勞務所得20-40%，很多企業(yè)通過找發(fā)票，走私帳發(fā)放薪酬，或者要求勞動者提供發(fā)票進行抵扣，對企業(yè)來說是使用這樣的發(fā)票虛列開支，幫助勞動者降低個人稅負，保持成本優(yōu)勢、擴大盈利空間成為企業(yè)主和高收入群體最關心的問題之一。

所以在這里大家首先得有一個對稅收籌劃的正確認識，稅收籌劃原則上是業(yè)務真實，利用業(yè)務的屬性和用工的屬性，進行了稅種的轉化，稅率的轉化，以及利用好國家對中小微企業(yè)的稅收政策來完成的，而不是買賣發(fā)票以及虛報人頭領工資這些簡單粗暴的行為。只有理解稅收籌劃的原理，才能看市面上的稅收籌劃方案，怎么去匹配自己的企業(yè)，是否有落地實操性。

我著重講一下所得稅的個人所得稅的籌劃，首先講幾個應用場景。

1.企業(yè)高管薪酬高，稅率最高到45%，留人難，要么就是企業(yè)來擔負成本

2.兼職的勞務報酬，稅率高，20%-40%，對方不能提供發(fā)票，對方需要稅后收入

3.股東分紅，股權轉讓的高額稅金等等

其實根據我們上面說的原理，解決這高管和勞務報酬的場景，目前是有比較的的方式來解決。

最直接的就是改變企業(yè)高管，或者某些團隊的業(yè)務關系，成立個人獨資企業(yè)或者有限合伙企業(yè)，為公司提供服務，公司支付業(yè)務費用，將原有的工資薪金所得（3-45%）轉化為個體經營所得（3-35%），改變業(yè)務性質從而使用了不同的稅率。

而個人獨資企業(yè)和有限合伙通過核定征收來降低應納稅所得額，核定為10%，意味著120萬收入只認定為12萬作為應納稅所得額，俗稱稅基，最終最高可以降低90%的納稅，這個主要是針對高收入的個人或者團隊，一般來說是一年超過120萬。這里唯一需要注意的點，就是需要改變用工關系，從勞動合同改變成為了服務合同。

而對于勞務報酬，如果一年的勞務報酬也是超過100萬的，就可以同樣采取以上的模式，設立個人獨資企業(yè)，而且本身就是服務合同，不需要改變其他。但是對于收入不是那么高，比如一個月3萬元的勞務報酬，是可以采取給勞動者以臨時個體經營的方式來申報個稅。

鋅財經：稅務籌劃的風險是什么，如何檢查自身的是否存在風險？

潘豪杰：稅收籌劃最大的風險，是用錯了方案，你還不知道？而且事發(fā)往往都在未來1年2年3年，到時候補繳稅金、滯納金，甚至罰款，那就得不償失。

總的來說，簡單幾招：

1）看產品。方案的設計后背的產品和邏輯是稅法里的那些條款在支撐，是否有風險，是否有遠期風險

2）看收費價值模型。判斷服務的價值，服務過程是否透明，是否有隱藏收費項目等等。

3）看團隊。方案服務機構背后是否有強有力的稅務服務專業(yè)團隊，甚至不僅限于稅務從業(yè)經驗，是否有律師，是否懂合同法、勞動法、刑法等各項與用工相關的法。

4）看風險意識。服務機構本身的風險意識如何，是否還在用傳統(tǒng)的“搞得定”、“問題不大”等思想在設計產品和提供服務。

5）看客戶?？礄C構真正服務過的客戶有多少，是否有自己的同行、行業(yè)知名標桿企業(yè)。

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