實(shí)施就業(yè)優(yōu)先政策的財(cái)稅措施,可助力疫情下的中小微企業(yè)快速“回血”

突如其來的新冠肺炎疫情目前仍在持續(xù)，它不僅給人民群眾的身體健康造成了一定的威脅，而且也對(duì)國民經(jīng)濟(jì)造成了較大的沖擊。特別是作為一種具有較強(qiáng)傳染性的疾病，新冠肺炎對(duì)交通、旅游、賓館、餐飲、娛樂等體驗(yàn)性消費(fèi)行業(yè)影響最大，造成這些行業(yè)的營業(yè)額下降，資金周轉(zhuǎn)面臨困難。由于疫情發(fā)生后人流和物流受到一定的限制，批發(fā)零售等其他第三產(chǎn)業(yè)甚至第二產(chǎn)業(yè)的正常經(jīng)營也受到了不同程度的影響。

疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)的沖擊主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。

一是對(duì)經(jīng)濟(jì)增速的影響。2003年“非典”爆發(fā)時(shí)的第二季度，GDP增速同比下降了2個(gè)百分點(diǎn)，而當(dāng)年第三產(chǎn)業(yè)只占GDP的40%左右，但2019年已經(jīng)占到了54%，特別是其中的住宿餐飲、交通倉儲(chǔ)、旅游娛樂等體驗(yàn)性消費(fèi)行業(yè)已占到GDP的五分之一強(qiáng)。

二是對(duì)就業(yè)的影響。第三產(chǎn)業(yè)云集了大量的小微企業(yè)，而且多為勞動(dòng)密集型企業(yè)，吸納了大量的就業(yè)人員，其中在體驗(yàn)性消費(fèi)行業(yè)的城鎮(zhèn)私營企業(yè)和個(gè)體工商戶中就業(yè)的職工就達(dá)4000多萬人，占城鎮(zhèn)私營企業(yè)和個(gè)體工商戶就業(yè)人數(shù)總和的18%左右。“穩(wěn)就業(yè)”將面臨巨大的挑戰(zhàn)。而就業(yè)不僅關(guān)系到民生，也關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定。

所以，2月12日中共中央政治局常務(wù)會(huì)員會(huì)會(huì)議明確提出，“要以更大力度實(shí)施好就業(yè)優(yōu)先政策，完善支持中小微企業(yè)的財(cái)稅、金融、社保等政策”。也就是說，實(shí)施就業(yè)優(yōu)先政策要打一套“組合拳”，要通過財(cái)稅、金融、社?！叭荦R下”的綜合治理才行。由于金融、社保政策對(duì)小微企業(yè)的影響有限，要以更大力度實(shí)施好就業(yè)優(yōu)先政策，主要還是要靠財(cái)稅政策，要以財(cái)稅為主，金融、社保為輔。

針對(duì)這次疫情財(cái)稅政策出手，無非就是減稅和增支兩大措施，其結(jié)果一定會(huì)加大一般預(yù)算的收支缺口，提高赤字率（赤字占GDP的比重）。過去，我們?cè)诔嘧致噬弦恢庇幸粋€(gè)“緊箍咒”，即預(yù)算赤字不能超過GDP的3%，所以近些年來我國的赤字率一直低于這個(gè)比例，最高時(shí)（2016年）也僅為2.93%。但3%的赤字率并不是財(cái)政學(xué)界的一個(gè)“鐵律”，它是當(dāng)年（1991年）歐盟通過的《歐洲經(jīng)濟(jì)和貨幣聯(lián)盟條約》（又稱《馬斯特里赫特條約》，簡(jiǎn)稱《馬約》）中對(duì)加入歐元區(qū)的歐盟成員國規(guī)定的兩大財(cái)政紀(jì)律之一（另一條紀(jì)律為政府債務(wù)余額占GDP的比率不能超過60%），目的是約束歐元區(qū)國家為彌補(bǔ)赤字而過多發(fā)債（歐元債），防止抬高歐元區(qū)的市場(chǎng)利率。因?yàn)楫?dāng)時(shí)歐盟成員國的赤字率普遍較高，如1994年希臘為10%，意大利為9.2%，芬蘭為6.4%，西班牙為6.3%，法國為5.8%，奧地利為5%，只有愛爾蘭和德國低于3%，分別為1.7%和2.4%。但《馬約》和以后的《穩(wěn)定和增長公約》都規(guī)定歐元區(qū)國家在偶然性的特殊情況下可以不受3%赤字率的約束。

這種特殊情況包括：一是該國發(fā)生了不可控的事件，其對(duì)政府的財(cái)政狀況產(chǎn)生了很大的影響；二是發(fā)生了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)衰退，需要政府加大赤字規(guī)模以刺激經(jīng)濟(jì)增長。例如，據(jù)OECD統(tǒng)計(jì)，法國在2009年為了應(yīng)對(duì)2008年爆發(fā)的國際金融危機(jī)，將政府的赤字率提高到7.2%，2017年才降到了3%以內(nèi)（2.8%）；愛爾蘭2009年的赤字率甚至高達(dá)13.8%；就連財(cái)政政策一向比較謹(jǐn)慎的德國，其2009年的赤字率也突破了3%，為3.2%，2010年又上升到4.4%，但2011年經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇后隨即就恢復(fù)到了0.9%。

在財(cái)政赤字問題上我們不應(yīng)該搞結(jié)構(gòu)性赤字，即在宏觀經(jīng)濟(jì)總體平衡的情況下安排的財(cái)政赤字，適當(dāng)?shù)?、臨時(shí)性地安排一些周期性赤字在理論上是說得通的，也是各國的普遍做法。

一旦赤字率可以突破3%，那么財(cái)政稅收就可以適當(dāng)?shù)胤砰_手腳來支持這次防控新冠肺炎的戰(zhàn)斗。當(dāng)然，無論是減稅還是增支，都是財(cái)政花錢，那么錢往哪花？這個(gè)在2月12號(hào)政治局會(huì)議上說得很清楚：一是要“加大資金投入，保障好各地疫情防控資金需要”；二是要“支持中小微企業(yè)”。在這兩個(gè)方面國家已經(jīng)出臺(tái)了一些相關(guān)財(cái)稅政策，但隨著抗擊疫情戰(zhàn)斗的不斷深入，國家還應(yīng)當(dāng)陸續(xù)推出一些更為有效的、讓企業(yè)有更多獲得感的財(cái)稅政策。

鑒于目前受災(zāi)情影響較大的企業(yè)其營業(yè)收入和利潤都大幅度下降，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅的減免稅政策都很難發(fā)揮預(yù)期的作用，所以當(dāng)前政府應(yīng)主打財(cái)政（支出）政策而不是稅收政策。當(dāng)然，政府在稅收政策領(lǐng)域也不能無所作為，最應(yīng)當(dāng)采取的措施就是完善增值稅期末留抵退稅的政策。我們知道，餐飲、賓館、旅游、娛樂等企業(yè)其增值稅的繳納往往存在“低征高扣”的問題，即征稅率為6%、扣稅率為13%或9%，所以，這類企業(yè)不僅一般不繳納增值稅，而且往往還有較大的期末留抵稅額。如果規(guī)定這類企業(yè)免增值稅，則企業(yè)就沒有什么獲得感。但如果規(guī)定給予其期末留抵稅額退稅，這相當(dāng)于財(cái)政給予企業(yè)一定的補(bǔ)貼，那么企業(yè)就可以獲得“真金白銀”的好處。

目前，國家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)已規(guī)定自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅額退稅的制度，但退稅也只辦理所屬期在2019年4月以后的稅款，在此之前留抵的進(jìn)項(xiàng)稅款都不能享受退稅。如果能把退稅稅款的所屬期提前一些，例如提前到2018年5月（即增值稅第一次降稅率的月份），將會(huì)大大緩解上述企業(yè)的資金壓力。此外，臨時(shí)性地降低與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模無關(guān)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，也可以有效減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

除了上述增值稅期末留抵退稅以外，真正能夠給企業(yè)增加現(xiàn)金流（目前企業(yè)缺的就是現(xiàn)金流）的就是財(cái)政補(bǔ)貼政策。當(dāng)然，這種補(bǔ)貼不能是撒胡椒面，必須要有靶向性，必須要與就業(yè)優(yōu)先政策相掛鉤。實(shí)施就業(yè)優(yōu)先政策，就需要企業(yè)不裁員，不解雇職工。這樣，企業(yè)就要在沒有正常營收的情況下繼續(xù)給職工發(fā)工資，繼續(xù)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其受到的資金壓力可想而知。很多不能“活下去”的小微企業(yè)就是因?yàn)檫@個(gè)原因而走向清算倒閉。這時(shí)，如果財(cái)政能給它們搭一把手，就可能“救命”。

財(cái)政可以從以下兩個(gè)方面出手：一是對(duì)不裁員的小微企業(yè)給予工資補(bǔ)貼，可以根據(jù)職工人數(shù)，按照本地區(qū)上一年度社會(huì)平均工資的一定比例（如40%）給予企業(yè)補(bǔ)貼；二是減免受災(zāi)情影響較大的小微企業(yè)2020年第一和第二季度的社保繳費(fèi)，減免比例由各地根據(jù)本地區(qū)社?；鹨约耙话泐A(yù)算的收支情況而定，例如東南沿海地區(qū)用工多，社保基金相對(duì)也寬裕，就可以多減免一些；而東北等社?；鹗罩笨谳^大的地區(qū)，其減免的社保繳費(fèi)可由中央財(cái)政給予專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

總之，在這個(gè)關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)政要與企業(yè)尤其是受災(zāi)嚴(yán)重的小微企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，確保打贏這場(chǎng)疫情防控的人民戰(zhàn)爭(zhēng)。

朱青 中國人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院

責(zé)編：斌卡（轉(zhuǎn)載及媒體合作后臺(tái)聯(lián)系小編）

生成海報(bào)

免責(zé)聲明：本網(wǎng)站內(nèi)容主要來自原創(chuàng)、合作伙伴供稿和第三方自媒體作者投稿，凡在本網(wǎng)站出現(xiàn)的信息，均僅供參考。本網(wǎng)站將盡力確保所提供信息的準(zhǔn)確性及可靠性，但不保證有關(guān)資料的準(zhǔn)確性及可靠性，讀者在使用前請(qǐng)進(jìn)一步核實(shí)，并對(duì)任何自主決定的行為負(fù)責(zé)。本網(wǎng)站對(duì)有關(guān)資料所引致的錯(cuò)誤、不確或遺漏，概不負(fù)任何法律責(zé)任。任何單位或個(gè)人認(rèn)為本網(wǎng)站中的網(wǎng)頁或鏈接內(nèi)容可能涉嫌侵犯其知識(shí)產(chǎn)權(quán)或存在不實(shí)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)及時(shí)向本網(wǎng)站提出書面權(quán)利通知或不實(shí)情況說明，并提供身份證明、權(quán)屬證明及詳細(xì)侵權(quán)或不實(shí)情況證明。本網(wǎng)站在收到上述法律文件后，將會(huì)依法盡快聯(lián)系相關(guān)文章源頭核實(shí)，溝通刪除相關(guān)內(nèi)容或斷開相關(guān)鏈接。