內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的價(jià)值探析
文/天威誠(chéng)信財(cái)務(wù)總監(jiān)·何占義
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中不可或缺的重要組成部分，如何發(fā)揮其最大的價(jià)值，提升企業(yè)的管理水平，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定高效運(yùn)行是當(dāng)前人們關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐不斷深入，中國(guó)加大了與世界其他國(guó)家的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，潛存的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多，企業(yè)為了保證自身在當(dāng)下復(fù)雜的市場(chǎng)上站穩(wěn)腳步，勢(shì)必要加大構(gòu)建內(nèi)部控制體系，以便清除經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)少數(shù)上市公司時(shí)常出現(xiàn)內(nèi)控失效的問(wèn)題，影響經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行，且近年來(lái)中國(guó)公司在美國(guó)上市后遇到被做空和退市的問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)形象，造成行業(yè)動(dòng)蕩，究其原因多是因?yàn)閮?nèi)部控制工作的缺失，因此，加大內(nèi)部控制建設(shè)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功用，保證企業(yè)健康運(yùn)行，穩(wěn)定市場(chǎng)秩序，以便更好地為人們提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)，推動(dòng)社會(huì)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制
1.1 內(nèi)部審計(jì)的概念及內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)即對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的各種業(yè)務(wù)和控制活動(dòng)所做的客觀評(píng)價(jià)，檢測(cè)企業(yè)運(yùn)行情況是否符合標(biāo)準(zhǔn)，是否符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)旨在改善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況，調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，推動(dòng)企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行資料搜尋和分析，確保企業(yè)正常運(yùn)行的工作。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中多起到預(yù)防保護(hù)、評(píng)價(jià)鑒定和服務(wù)促進(jìn)作用，其內(nèi)容涉及較為廣泛，與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和管理體系直接掛鉤。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也越發(fā)完善，將其完美的契合到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，完善企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，推動(dòng)企業(yè)健康成長(zhǎng)。
1.2 內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制是否完善合理，企業(yè)內(nèi)部控制影響著其內(nèi)部審計(jì)方式的選擇，它們二者是相互依賴(lài)相互促進(jìn)的，企業(yè)的內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的全面管控，而內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)內(nèi)部控制工作的檢測(cè)，能有效評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作是否科學(xué)合理，以便企業(yè)經(jīng)營(yíng)者調(diào)整自身的經(jīng)濟(jì)行為，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的關(guān)系，便于其在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮最大的作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)行有著重要的作用。近年來(lái)，隨著對(duì)外開(kāi)放程度的擴(kuò)大，國(guó)內(nèi)企業(yè)需要面對(duì)來(lái)自國(guó)內(nèi)國(guó)外的雙重壓力，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響致使企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式還有許多不完善的地方，像常出現(xiàn)一些入不敷出經(jīng)濟(jì)效益過(guò)差、內(nèi)部管理過(guò)于薄弱等問(wèn)題。就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀而言，企業(yè)在發(fā)展運(yùn)營(yíng)時(shí)普遍存在重視經(jīng)濟(jì)效益而忽視內(nèi)部管理的錯(cuò)誤思想，將內(nèi)部控制認(rèn)為是財(cái)務(wù)管理部門(mén)單獨(dú)的工作，致使部分企業(yè)內(nèi)部控制體制還存在許多不完善的地方，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。21世紀(jì)是一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)代，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈，受市場(chǎng)的影響，很多時(shí)候企業(yè)確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不盡科學(xué)，需要內(nèi)部控制部門(mén)對(duì)其進(jìn)行全面管控降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要經(jīng)濟(jì)損失的出現(xiàn)。缺乏健全管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部控制制度過(guò)于落后，無(wú)法應(yīng)對(duì)新時(shí)期時(shí)代的挑戰(zhàn)，當(dāng)下很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)多是沿用以往的管理方式，未根據(jù)自身發(fā)展的需要和企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行改進(jìn)，影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，內(nèi)容單一，工作人員專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)都有待提高，缺乏健全的社會(huì)審計(jì)制度，很多時(shí)候?qū)τ谄髽I(yè)的一些虛假報(bào)告視而不見(jiàn)，這些問(wèn)題都影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制建設(shè)中的作用
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中主要起以下四個(gè)作用，即內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的完善作用、內(nèi)部審計(jì)能有效防范內(nèi)部控制建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)能有效促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，同時(shí)還能起到監(jiān)督的作用。開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作，其內(nèi)部審計(jì)是其最重要的內(nèi)容，開(kāi)展審計(jì)工作，有效對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的不足，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面系統(tǒng)管控，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整，保證企業(yè)正常運(yùn)行，提高管理水平，根據(jù)以往企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況，內(nèi)部控制建設(shè)中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題，制定相應(yīng)的防護(hù)策略，堅(jiān)持預(yù)防和整治相結(jié)合，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，簡(jiǎn)化控制結(jié)構(gòu)，切實(shí)保證企業(yè)高效穩(wěn)定運(yùn)行，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，塑造良好的企業(yè)形象，以便在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中屹立不倒。
自上世紀(jì)七十年代末中國(guó)實(shí)行對(duì)外開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家便開(kāi)始重視與世界上其他國(guó)家的經(jīng)濟(jì)文化往來(lái)，本世紀(jì)初中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，中國(guó)的對(duì)外開(kāi)放程度進(jìn)一步擴(kuò)大，當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，各種中小型企業(yè)更是層出不窮，面對(duì)有限的市場(chǎng)和消費(fèi)者，如何吸引消費(fèi)者的注意力，營(yíng)造一個(gè)誠(chéng)信、環(huán)保、高效、健康的企業(yè)形象，提升其競(jìng)爭(zhēng)力是當(dāng)前人們關(guān)注的焦點(diǎn)。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)于僵化，上世紀(jì)末國(guó)家確定推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，各行各業(yè)也在積極進(jìn)行轉(zhuǎn)型，以期在新的時(shí)代背景下高效運(yùn)轉(zhuǎn)，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受價(jià)值規(guī)律的作用進(jìn)行變換，當(dāng)下市場(chǎng)環(huán)境過(guò)于復(fù)雜，不法商家利用市場(chǎng)這個(gè)無(wú)形的手進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，不僅危害企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，有時(shí)還會(huì)造成社會(huì)動(dòng)蕩，影響人們正常的工作和生活。加大企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)把控，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面把控，確保企業(yè)做的各項(xiàng)決策都科學(xué)合理，加大對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)管和分析，組建專(zhuān)業(yè)的工作人員，加大人才隊(duì)伍建設(shè)，科學(xué)分析企業(yè)運(yùn)行中存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的解決策略，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)較為全面的管理體制，它結(jié)合國(guó)家政策和相關(guān)部門(mén)的規(guī)章制度，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行系統(tǒng)管控。企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)和各部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理，有效規(guī)避違規(guī)行為的出現(xiàn)。以往企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)借助內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行科學(xué)監(jiān)督，同時(shí)可以在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)管機(jī)構(gòu)將其與內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行融合，最大程度得發(fā)揮其監(jiān)督的價(jià)值。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)多是對(duì)企業(yè)進(jìn)行查錯(cuò)防弊，對(duì)企業(yè)運(yùn)行中涉及的各種資金往來(lái)憑證、賬簿資料進(jìn)行檢查和監(jiān)督，多運(yùn)用于企業(yè)的財(cái)政管理方面。隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷完善和改進(jìn)，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮其監(jiān)督作用的時(shí)候不僅會(huì)監(jiān)督企業(yè)的財(cái)政管理狀況，同時(shí)還對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合法律要求及經(jīng)營(yíng)者行為是否規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督。加大內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度，構(gòu)建一個(gè)監(jiān)督與服務(wù)并重的內(nèi)控體系，能有效推動(dòng)企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
結(jié)語(yǔ)
總而言之，在當(dāng)前這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)加大企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)力度，正視內(nèi)部審計(jì)的意義，準(zhǔn)確得把握其在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，將二者有機(jī)得融為一體，提高企業(yè)的管理水平和運(yùn)行效率，推動(dòng)企業(yè)安全高效運(yùn)行，以便更好得為人們提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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