特朗普啟動(dòng)美30年來最大稅改 良藥還是苦藥?

（原標(biāo)題：特朗普啟動(dòng)美30年來最大稅改 良藥還是苦藥？）

短短三個(gè)月就出爐的稅改意味著什么？減稅將給全球帶來怎樣的影響？在此關(guān)頭，中國(guó)又將以什么樣的態(tài)度來面對(duì)即將到來的稅改風(fēng)浪？

2017年12月2日，經(jīng)過漫長(zhǎng)的徹夜辯論之后，美國(guó)參議院以51票對(duì)49票通過新一輪的稅改法案。作為三十年來規(guī)模最大的稅改方案，這引起了全球關(guān)注、眾說紛紜。

美國(guó)總統(tǒng)特朗普將其視為“巨大的勝利”。早在11月29日，他就曾在密蘇里州告訴集會(huì)民眾，稅改將是他們今年收到的最大的圣誕禮物。

在美東時(shí)間12月2日凌晨2時(shí)的新聞發(fā)布會(huì)上，參議院共和黨領(lǐng)袖麥康奈爾(Mitch　McConnell)將其視為機(jī)遇：“讓美國(guó)更加具有競(jìng)爭(zhēng)力，阻止就業(yè)流向海外，并為中產(chǎn)階層減輕負(fù)擔(dān)?！?/p>

然而，美國(guó)前財(cái)長(zhǎng)勞倫斯·薩默斯依然認(rèn)為，這是“美國(guó)歷史上方向錯(cuò)得最嚴(yán)重的稅制改革”。

參議院民主黨領(lǐng)袖舒默（Chuck　Schumer）更是在《紐約時(shí)報(bào)》上抨擊這一表決結(jié)果：將會(huì)把更多財(cái)富裝滿富人和最大企業(yè)的口袋，同時(shí)從中產(chǎn)家庭的幾百萬人身上榨取稅收。

蘋果公司或成此次稅改最大贏家。維拉諾瓦大學(xué)的稅務(wù)教授理查德·哈維曾在參議院就蘋果的稅收問題作證。他表示，參議院版本的稅收法案將要求蘋果為過去的收益支付314億美元的稅款，比目前將資金匯回美國(guó)需要支付的價(jià)格低了整整470億美元——相比而言，此前歐盟開出的150億美元罰單似乎顯得不那么重要了。

短短三個(gè)月就出爐的稅改意味著什么？減稅將給全球帶來什么樣的影響？在此關(guān)頭，中國(guó)又將以什么樣的態(tài)度來面對(duì)即將到來的稅改風(fēng)浪？

新一輪全球減稅潮或許即將來臨。12月6日，日本緊跟美國(guó)步伐，把公司所得稅率降到美國(guó)同等的水平20%。

在12月7日全球化智庫(kù)（CCG）舉辦的研討會(huì)上，多位專家表示，在中國(guó)現(xiàn)有的體制下，如果能夠把營(yíng)商環(huán)境進(jìn)一步改善，基本可以抵消掉現(xiàn)有美國(guó)降稅的影響。

為什么稅改？

清華大學(xué)國(guó)家戰(zhàn)略研究院研究員、全球化智庫(kù)（CCG）特邀高級(jí)研究員壽慧生指出，時(shí)值年末，共和黨想通過一次大的立法成果，來彌補(bǔ)一年當(dāng)中特朗普上臺(tái)之后沒有任何立法成果的空白，“純粹是為了顏面上的政治手段”。

“這次稅改，與其說是特朗普的稅改，還不如說是共和黨的稅改”，這是中國(guó)社會(huì)科學(xué)院美國(guó)所副所長(zhǎng)倪鋒的切身感受。12月6日，倪鋒剛從美國(guó)調(diào)研歸來，他認(rèn)為，特朗普只是“借殼上市”的政治圈外人，主導(dǎo)這次稅改方案的并不是特朗普，發(fā)揮主導(dǎo)作用的基本是共和黨人。

這一結(jié)論也可以在投票結(jié)果中得到驗(yàn)證。此次共和黨與民主黨涇渭分明。48名民主黨參議員——投票前他們只有48小時(shí)，來閱讀500頁的稅改方案——全體投出反對(duì)票，并在表決之后迅速離場(chǎng)。僅有1名共和黨參議員Bob　Corker出于對(duì)赤字問題的擔(dān)憂，而投票反對(duì)。其余51名共和黨參議員均投票贊成。

對(duì)此，壽慧生認(rèn)為，那些在奧巴馬醫(yī)改上投反對(duì)票的自由派共和黨，這次基本上全部放棄原則，為了黨派的利益放棄了國(guó)家利益。

曾經(jīng)在政策上與共和黨有諸多分歧的特朗普，此次卻將共和黨推動(dòng)的稅改視為“巨大的勝利”。這是為什么？“最大的一個(gè)解釋是，特朗普與共和黨在稅改問題上找到了一個(gè)最大的公約數(shù)?！蹦咪h分析道，一方面，作為今年最有影響最大的立法成就，稅改可以帶給特朗普類似于奧巴馬時(shí)代一樣的執(zhí)政成就，對(duì)于他未來執(zhí)政大有好處；此外，這樣的鋪墊，也為特朗普在明年的中期選舉中創(chuàng)造合作平臺(tái)。

改在哪里？

這是美國(guó)又一次大規(guī)模擴(kuò)張性的財(cái)政政策，主要做法是為企業(yè)和個(gè)人減稅，簡(jiǎn)化稅制。同時(shí)，該法案鼓勵(lì)海外企業(yè)回流美國(guó)，進(jìn)行本土投資。

與現(xiàn)有稅制相比，本次稅改有幾大主要變化：一是簡(jiǎn)化個(gè)人所得稅制，稅率由七檔減少為四檔；二是遺產(chǎn)稅提高起征點(diǎn)并將最終廢除；三是公司稅由原來的35%降低到20%；四是海外利潤(rùn)匯回將享受更低的稅率，由原來的35%降低至5-12%。

根據(jù)美國(guó)媒體的消息，在參議院的徹夜辯論中，對(duì)稅改法案也做出了一定的調(diào)整：在取消州和地方稅收抵扣、平衡赤字方面，參議院原本計(jì)劃完全取消抵扣，后改為保留最高1萬美元的財(cái)產(chǎn)稅抵扣；對(duì)于防止富人避稅的替代性最低稅收(AMT)，參議院也不再完全廢除，對(duì)個(gè)人方案進(jìn)行調(diào)整，對(duì)企業(yè)方案則保持不變。

在具體細(xì)節(jié)方面，參議院與眾議院通過的版本之間還存在一些不同，比如在對(duì)跨國(guó)公司的海外收入征稅方面，眾議院計(jì)劃對(duì)現(xiàn)金等收入征收14%的稅，對(duì)流動(dòng)性稍弱的資產(chǎn)征收7%的稅。而據(jù)外媒援引知情人士稱，參議院方案計(jì)劃對(duì)現(xiàn)金類資產(chǎn)征稅14.5%，對(duì)流動(dòng)性較弱的資產(chǎn)征稅7.5%。

從12月4日開始，參眾兩院將著手解決兩個(gè)版本之間的分歧，并拿出最終法案呈交給總統(tǒng)特朗普。如果一切順利，特朗普將在今年底正式簽署該法案，預(yù)計(jì)未來10年內(nèi)將削減1.4萬億美元的稅收。

商務(wù)部研究院原院長(zhǎng)、CCG特邀高級(jí)研究員霍建國(guó)分析道，減稅效果的顯現(xiàn)會(huì)比較緩慢，現(xiàn)在剛通過稅改方案，具體執(zhí)行需要等到明年，且執(zhí)行之后沒有一年也是不可能見到效果的，因此，真正見效至少需要2至3年。

良藥還是苦藥？

參議院共和黨領(lǐng)袖麥康奈爾（Mitch　McConnell）將稅改視為一劑良藥，認(rèn)為這是“讓美國(guó)更加具有競(jìng)爭(zhēng)力，阻止就業(yè)流向海外，并為中產(chǎn)階層減輕負(fù)擔(dān)”的機(jī)會(huì)。但是據(jù)倪鋒了解，華盛頓智庫(kù)的學(xué)者對(duì)于此次稅改的評(píng)價(jià)基本是負(fù)面的。

“根據(jù)我們對(duì)當(dāng)選總統(tǒng)和國(guó)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)人的意圖的了解，他們有可能推行美國(guó)歷史上方向錯(cuò)得最嚴(yán)重的稅制改革。”美國(guó)前財(cái)長(zhǎng)勞倫斯·薩默斯認(rèn)為。

“美國(guó)的貧富差距正在加劇?！蹦咪h介紹道，稅改馬上會(huì)對(duì)普通人的生活產(chǎn)生影響，明年州立大學(xué)的獎(jiǎng)學(xué)金都受到影響，窮人上學(xué)更麻煩了。

毋庸置疑，稅改將增加財(cái)政負(fù)擔(dān)。目前美國(guó)的外債已經(jīng)高達(dá)20萬億美元，按照現(xiàn)在的稅率，稅改后少征收約1.4萬億美元。

霍建國(guó)分析道，美國(guó)的算盤是，通過鼓勵(lì)制造業(yè)回流，或者通過制造業(yè)減稅激活制造業(yè)，以擴(kuò)大稅基；此外，個(gè)人所得稅減輕后會(huì)帶動(dòng)居民消費(fèi)，從而起到彌補(bǔ)的作用；從資本回流角度，特別是海外利潤(rùn)較高的跨國(guó)公司，會(huì)起到一定的效果。目前，排名前30的公司在海外約占2萬多億，規(guī)模比較大。

然而，霍建國(guó)認(rèn)為，這種如意算盤需要“打個(gè)對(duì)折”。前任總統(tǒng)奧巴馬在兩任八年所呼吁的“制造業(yè)回歸、振興制造業(yè)”并沒有明顯效果，而就業(yè)的上升并未對(duì)整個(gè)消費(fèi)有明顯的帶動(dòng)，即便減輕個(gè)稅，消費(fèi)稅收入的上升也很有限——富人是不消費(fèi)的，窮人才是增加收入消費(fèi)的。

美國(guó)唯一一名投票反對(duì)的共和黨參議員Bob　Corker給出的原因是，出于對(duì)赤字問題的擔(dān)憂。他的反對(duì)意見是，這個(gè)稅改必須要有預(yù)備方案，減稅會(huì)增加國(guó)債，如果稅改達(dá)不到原來預(yù)期的效果怎么辦？他甚至提出一個(gè)預(yù)備方案，如果達(dá)不到預(yù)期結(jié)果的時(shí)候，必須要有一個(gè)機(jī)制讓稅率再提升回去、讓國(guó)會(huì)重新退回去，但是目前，共和黨把這個(gè)問題放在一邊，沒有考慮。

制造業(yè)將因此回流美國(guó)嗎？

商務(wù)部美大司原司長(zhǎng)、CCG高級(jí)研究員何寧認(rèn)為，制造業(yè)回流是個(gè)偽命題?！懊绹?guó)減稅不意味著在中國(guó)市場(chǎng)或者其他市場(chǎng)利潤(rùn)沒了，即使走的話是走多少、走到什么程度，也要跟它自己全球生產(chǎn)、布局相關(guān)的?！焙螌幦缡钦f。

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