2020年預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提是否足夠充分？呀諾達(dá)回復(fù)創(chuàng)業(yè)板IPO二輪問詢

5月10日，極客網(wǎng)了解到，海南呀諾達(dá)圓融旅業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱：呀諾達(dá))5月9日披露上市委第二輪審核問詢函的回復(fù)意見。

創(chuàng)業(yè)板上市委主要關(guān)注呀諾達(dá)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債、凈利率大幅增長等14個(gè)問題。

申報(bào)文件顯示，2020年10月20日，保亭盛璽以公司延期返還租賃的土地為由，向海南仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁，請(qǐng)求裁決公司將其占有使用的35.74畝土地騰空恢復(fù)原狀后返還給保亭盛璽，并按每畝每天190.44元的標(biāo)準(zhǔn)支付自2020年5月27日起至實(shí)際返還之日止的延期返還土地使用費(fèi)。此后，保亭盛璽后撤回仲裁并向保亭縣人民法院提起訴訟。按上述訴訟請(qǐng)求計(jì)算，截至2020年12月31日，土地使用費(fèi)合計(jì)148.38萬元。

創(chuàng)業(yè)板上市委要求呀諾達(dá)披露截至目前上述訴訟的最新進(jìn)展情況、2020年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額、計(jì)算過程，結(jié)合案件具體情況分析相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提是否充分。

呀諾達(dá)對(duì)此回復(fù)稱：

(一)訴訟或仲裁基本情況

2020年10月20日，保亭盛璽以呀諾達(dá)延期返還租賃的土地為由，向海南仲裁委員會(huì)(海南國際仲裁院)申請(qǐng)仲裁，請(qǐng)求裁決呀諾達(dá)將其占有使用的35.74畝土地騰空恢復(fù)原狀后返還給保亭盛璽，并按每畝每天190.44元的標(biāo)準(zhǔn)支付自2020年5月27日起至實(shí)際返還之日止的延期返還土地使用費(fèi)(暫計(jì)算至2020年10月20日為993,723.54元)。

2020年11月23日，呀諾達(dá)向海南省第一中級(jí)人民法院提交《申請(qǐng)書》，申請(qǐng)確認(rèn)呀諾達(dá)與保亭盛璽之間無仲裁協(xié)議、海南仲裁委員會(huì)對(duì)上述糾紛不具有管轄權(quán)。2020年12月24日，海南省第一中級(jí)人民法院下達(dá)“(2020)瓊96民特330號(hào)”《民事裁定書》，確認(rèn)呀諾達(dá)與被保亭盛璽之間就本案沒有仲裁協(xié)議。2021年1月29日，海南國際仲裁院出具“(2020)海仲案字第1763號(hào)”《決定書》，準(zhǔn)許保亭盛璽撤回仲裁。

2021年2月2日，保亭盛璽以上述仲裁同一案由向保亭縣人民法院提起訴訟，請(qǐng)求判決呀諾達(dá)將其占有使用的28.63畝土地騰空恢復(fù)原狀后返還給保亭盛璽并向保亭盛璽支付延期返還土地使用費(fèi)暫計(jì)人民幣1,368,526.60元(自2020年5月27日起暫計(jì)算至2021年2月2日，以190.44元/天/畝計(jì)算)，最終計(jì)算至呀諾達(dá)完全返還之日止。

2021年4月25日，公司收到保亭縣人民法院傳票，該土地租賃合同糾紛將于2021年5月8日開庭。

(二)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或有事項(xiàng)》第四條規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：

1、該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);

2、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);

3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

根據(jù)海南省第一中級(jí)人民法院于2020年12月24日作出的裁定，公司與保亭盛璽之間沒有仲裁協(xié)議，海南仲裁委員會(huì)對(duì)上述糾紛不具有管轄權(quán)。截至2020年12月31日，保亭盛璽尚未向法院提起訴訟，于當(dāng)時(shí)，保亭盛璽與公司的土地租金爭(zhēng)議事項(xiàng)導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性極低。

因此公司于2020年未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。

根據(jù)本案呀諾達(dá)代理律師事務(wù)所海南澤田律師事務(wù)所的說明，保亭盛璽主張呀諾達(dá)支付的土地占用費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)高于同一區(qū)域、同樣用途的土地目前的租賃價(jià)格，保亭盛璽主張的土地使用費(fèi)明顯過高，故認(rèn)為對(duì)方有很大可能性無法獲取其所訴求的金額。報(bào)告期內(nèi)，公司亦向其他方租賃(如金江農(nóng)場(chǎng))呀諾達(dá)景區(qū)及周邊土地用作種植、景區(qū)整體的景觀維護(hù)，該等租賃單價(jià)為約500-2000元/年/畝，由此估算爭(zhēng)議所涉及的28.63畝土地年租金公允價(jià)約為1.43-5.73萬元/年。即使最終法院判令公司需支付租金，預(yù)計(jì)也不會(huì)對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績(jī)產(chǎn)生重大影響。

截至本招股說明書簽署之日，除上述仲裁訴訟事項(xiàng)外，公司及其控股子公司不存在重大訴訟或仲裁事項(xiàng)。

申報(bào)文件及首輪問詢回復(fù)顯示：(1)公司2020年第四季度收入為6,351.44萬元，為2013年以來第四季度收入最低值;2020年第四季度凈利潤為2,746.12萬元，為過去20年來第四季度凈利潤最高值。2020年，公司為吸引游客進(jìn)行了折扣促銷活動(dòng)，但2020年第四季度凈利率為43.24%，顯著高于歷史期間。

創(chuàng)業(yè)板上市委要求呀諾達(dá)：分析并披露在產(chǎn)品價(jià)格存在大量折扣的情況下，2020年第四季度收入低于往年，但凈利潤顯著高于往年的合理性。

呀諾達(dá)對(duì)此回復(fù)稱，報(bào)告期內(nèi)各期，第四季度收入、成本與凈利潤情況如下：

2020年第四季度營業(yè)收入較上年同期減少1,784.79萬元，降幅21.94%;凈利潤較上年同期增加834.31萬元，增幅43.64%，主要系營業(yè)總成本的下降幅度大于營業(yè)收入的下降幅度及企業(yè)所得稅的下降。

1)2020年第四季度營業(yè)總成本同比下降38.49%，營業(yè)收入同比下降21.94%，營業(yè)總成本大于營業(yè)收入的降幅導(dǎo)致凈利潤同比上升2020年第四季度營業(yè)總成本(包含營業(yè)成本、稅金和期間費(fèi)用)3,509.27萬元，較上年同期下降2,196.05萬元，主要系隨著收入的下降，職工薪酬下降1,144.74萬元、折舊下降286.44萬元、宣傳推廣費(fèi)下降258.75萬元，其他各項(xiàng)成本費(fèi)用合計(jì)下降506.16萬元等。

由于2020年受疫情影響客流量下降，公司在保障服務(wù)品質(zhì)、員工生活水平的情況下合理安排員工輪班、降低績(jī)效工資等，導(dǎo)致第四季度職工薪酬下降1,144.74萬元。

2020年在收入下降的情況下，相關(guān)成本、費(fèi)用相應(yīng)減少，同時(shí)公司執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，降低費(fèi)用支出，主要包括以下項(xiàng)目：

①宣傳推廣費(fèi)下降258.75萬元，主要包括:a.旅行社推廣費(fèi)下降171.17萬元，主要系原合同約定的，投放在旅行社門店的易拉寶推廣時(shí)間為2019年7月至2020年6月不等，相關(guān)推廣費(fèi)在2020年6月底已全部結(jié)清，并分期計(jì)入銷售費(fèi)用。2020年由于疫情影響，旅行社攬客量大幅下降，合同到期后公司決定不再進(jìn)行旅行社易拉寶投放，目前以媒體、機(jī)場(chǎng)、高鐵站等廣告投放為主;b.宣傳制作費(fèi)下降67.58萬，主要是考慮到網(wǎng)絡(luò)媒體傳播更為發(fā)達(dá)，公司適當(dāng)減少了紙質(zhì)傳單、物料的印制。

②由于客流減少，導(dǎo)致餐飲食品銷售成本下降90.60萬元、商品銷售成本下降10.91萬元。

③由于2020年第四季度較上年同期的游客量減少，導(dǎo)致景區(qū)運(yùn)輸業(yè)務(wù)車輛運(yùn)次減少，燃油費(fèi)相應(yīng)下降47.50萬元，維修費(fèi)下降32.96萬元等。

④降低費(fèi)用支出，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)下降26.49萬、差旅費(fèi)下降76.39萬等。

⑤由于部分資產(chǎn)正常達(dá)到折舊年限，2020年第四季度未計(jì)提折舊，導(dǎo)致營業(yè)成本減少286.44萬元。

2)公司2020年享受海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

公司所得稅費(fèi)用較上年下降584.65萬元，主要系：①2020年享受海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按15%繳納企業(yè)所得稅，所得稅優(yōu)惠183.70萬元;②因以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整，收到多繳納的企業(yè)所得稅退稅292.69萬元，減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用，列入非經(jīng)常性損益。

(3)公司2020年第四季度收入下降主要因?yàn)榭土髁康南禄?，受產(chǎn)品折扣影響較小

2020年受疫情影響，公司客流量大幅下降，為緩解經(jīng)營業(yè)績(jī)下滑的趨勢(shì)，提高游客入園后的二次消費(fèi)收入，公司第四季度主要給予了團(tuán)客旅行社更多的折扣，但團(tuán)客旅行社招攬的游客占呀諾達(dá)景區(qū)入園總?cè)藬?shù)比例呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，因此該等折扣對(duì)公司第四季度收入下降的影響較小，主要由于客流量的大幅下滑。

綜上所述，2020年第四季度收入低于往年同期，但凈利潤顯著高于往年具有合理性。

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