關(guān)聯(lián)銷售價格是否具備公允性？紐威數(shù)控答科創(chuàng)板二輪問詢

5月18日，極客網(wǎng)了解到，紐威數(shù)控裝備(蘇州)股份有限公司(下稱“紐威數(shù)控”)回復(fù)科創(chuàng)板第二輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板第二輪問詢中，上交所主要關(guān)注公司主要產(chǎn)品、關(guān)聯(lián)銷售、經(jīng)銷模式、營業(yè)收入、營收票據(jù)、固定資產(chǎn)、2020年年報問題等十二大方面的問題。

具體看來，關(guān)于關(guān)聯(lián)銷售，根據(jù)首輪問詢問題12的回復(fù)，報告期內(nèi)，公司向紐威閥門及其子公司各期銷售的數(shù)控機床合計交易金額分別為538.03萬元、588.10萬元、2,882.21萬元和168.89萬元，占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入的比例分別為0.85%、0.61%、2.99%和0.31%，銷售的部分產(chǎn)品同期無近似規(guī)格、配置機體的數(shù)控機床產(chǎn)品，2017年、2019年的數(shù)控立式車磨床/磨車復(fù)合機床單價較高。

上交所要求發(fā)行人結(jié)合產(chǎn)品毛利率比較等因素，補充說明無近似規(guī)格、配置機體的數(shù)控機床關(guān)聯(lián)銷售價格的公允性。

紐威數(shù)控回復(fù)，銷售產(chǎn)品中，臥式車削中心(NL402T-058-1K)的毛利率為36.76%，與同期公司臥式車削中心整體毛利率35.96%相近;數(shù)控立式車床(VNL250H-061-2F)的毛利率為34.31%，與同期公司單價100萬元以上的數(shù)控立式車床整體毛利率34.49%相近。

數(shù)控立式磨車復(fù)合機床(VNL2506G-051-1K)、數(shù)控立式車磨床(VNL250G-052-1K)的毛利率分別為37.78%、38.32%，高于公司主營業(yè)務(wù)毛利率，主要原因為上述數(shù)控磨床屬于“江蘇省首臺套產(chǎn)品”，系根據(jù)紐威閥門需求，針對閥門零件加工特點設(shè)計的專用機床，集車削、磨削于一體復(fù)合機床，采取雙刀架結(jié)構(gòu)，功能配置豐富，大幅提升閥門加工效率，上述設(shè)備研發(fā)周期近兩年，研發(fā)投入、材料耗用、調(diào)試成本較高，設(shè)備單價相對較高。2017年、2019年，宇環(huán)數(shù)控的數(shù)控磨床業(yè)務(wù)毛利率分別為61.35%、48.25%，公司由于首次研制數(shù)控磨床產(chǎn)品，成本較高，毛利率低于宇環(huán)數(shù)控同類業(yè)務(wù)的毛利率水平。紐威閥門在首次采購數(shù)控磨床時向齊齊哈爾二機床廠的代理商進行了詢價，其報價為530萬元，與發(fā)行人最終銷售價格差異較小。

綜上，發(fā)行人向紐威閥門及其子公司銷售的無近似規(guī)格、配置的數(shù)控機床定價具有公允性。

關(guān)于研發(fā)樣機銷售，根據(jù)首輪問詢問題15的回復(fù)，報告期內(nèi)，公司部分研發(fā)活動形成研發(fā)樣機并銷售，在銷售時沖減了當(dāng)期研發(fā)項目投入。

上交所要求發(fā)行人具體說明報告期內(nèi)研發(fā)樣機入庫及銷售情況，沖減研發(fā)投入的金額及對相關(guān)研發(fā)項目核算的影響。

紐威數(shù)控回復(fù)，公司研發(fā)項目的主要研發(fā)內(nèi)容包括：一方面研發(fā)人員根據(jù)研發(fā)項目任務(wù)進行機床整體結(jié)構(gòu)設(shè)計、核心零部件及模具研制、數(shù)控系統(tǒng)軟件二次開發(fā)等，相關(guān)研發(fā)人員的薪資福利、IT軟件、模具等支出直接計入研發(fā)費用;另一方面針對部分新機型研發(fā)項目，為測試整機投產(chǎn)后能否達到設(shè)計性能，公司在研發(fā)設(shè)計工作完成后進行樣機試制。

公司在研發(fā)費用科目下設(shè)置“研發(fā)支出”作為二級明細，歸集研發(fā)樣機生產(chǎn)成本，其中公司按照研發(fā)樣機的物料清單對應(yīng)成本歸集研發(fā)樣機原材料成本，同時按照參與試制的生產(chǎn)人員實際工時分攤?cè)斯こ杀?、制造費用。研發(fā)樣機試制過程中存在的報廢零部件及其他零星物料一并在研發(fā)費用科目下的“物料消耗”中核算。報告期內(nèi)，公司物料消耗金額分別為33.72萬元、32.73萬元、23.92萬元，金額影響較小。

由于研發(fā)樣機屬于新型號首臺套產(chǎn)品，各項性能指標(biāo)最終能否滿足客戶要求存在一定的不確定性，因此公司在研發(fā)樣機通過客戶驗收前，未將研發(fā)樣機成本從研發(fā)費用中轉(zhuǎn)出。在研發(fā)樣機通過客戶驗收后，公司確認“主營業(yè)務(wù)收入”，按照對應(yīng)研發(fā)項目中的“研發(fā)支出”金額結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)成本”，并沖減“研發(fā)費用”。上述研發(fā)樣機的成本先行沖減對應(yīng)研發(fā)項目當(dāng)期研發(fā)投入，剩余金額按照當(dāng)期各研發(fā)項目的研發(fā)支出占比進行分攤。

報告期內(nèi)，公司研發(fā)形成的樣機數(shù)量分別為28臺、22臺、16臺，銷售數(shù)量分別為20臺、21臺、15臺，研發(fā)樣機銷售后，按照對應(yīng)的直接投入沖減當(dāng)期研發(fā)項目的研發(fā)投入金額分別為1,461.99萬元、1,246.13萬元、1,450.05萬元，報告期內(nèi)，公司研發(fā)樣機毛利率分別為25.43%、33.80%、25.38%，2019年毛利率較高主要原因為2019年公司銷售的部分樣機屬于龍門加工中心、數(shù)控立式車磨床等新型高檔數(shù)控機床，售價較高。如果在研發(fā)樣機發(fā)貨時將研發(fā)樣機對應(yīng)研發(fā)項目中的“研發(fā)支出”金額轉(zhuǎn)到存貨科目，報告期內(nèi)沖減當(dāng)期研發(fā)項目的研發(fā)投入金額分別為1,567.74萬元、1,373.93萬元、1,632.79萬元，與研發(fā)樣機完成驗收時再行沖減當(dāng)期研發(fā)項目的研發(fā)投入金額差額分別為105.75萬元、127.80萬元、182.74萬元，占公司利潤總額的比例分別為1.45%、1.62%、1.54%，影響較小。

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