控股股東、實(shí)控人是否存在重大違法違規(guī)情形？春立醫(yī)療回科創(chuàng)板三輪問詢

8月6日，極客網(wǎng)了解到，北京市春立正達(dá)醫(yī)療器械股份有限公司(下稱“春立醫(yī)療”)回復(fù)科創(chuàng)板第三輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板第三輪問詢中，上交所主要要求公司回復(fù)海關(guān)出口申報(bào)不實(shí)收匯、繳稅及重新回答二輪問詢問題6(2)，說明發(fā)行人是否符合《科創(chuàng)板首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法》第十二條第三項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定。

根據(jù)前次問詢回復(fù)，在發(fā)行人與境外第一大客戶阿波羅醫(yī)療公司的交易中，發(fā)行人存在配合阿波羅醫(yī)療公司向貨運(yùn)公司DHL航空和報(bào)關(guān)經(jīng)營單位中貿(mào)信達(dá)提供了錯誤的貨值、貨物內(nèi)容等信息，從而導(dǎo)致出現(xiàn)海關(guān)出口申報(bào)不實(shí)的情形。此外，發(fā)行人未在回復(fù)中提及前述交易相關(guān)的收匯、繳稅等事項(xiàng)。

上交所要求發(fā)行人補(bǔ)充說明：(1)完整梳理發(fā)行人在出口貿(mào)易中在報(bào)關(guān)、收匯和稅收等方面可能存在的違規(guī)情形以及當(dāng)前整改情況，并充分分析發(fā)行人是否存在被追究刑事責(zé)任、行政責(zé)任以及承擔(dān)民事責(zé)任的風(fēng)險;(2)結(jié)合前述事項(xiàng)，進(jìn)一步說明發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營是否符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，最近三年發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人是否存在重大違法違規(guī)情形，是否滿足《科創(chuàng)板首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法(試行)》第十三條的規(guī)定;(3)補(bǔ)充完善保障發(fā)行人利益的具體措施;(4)說明申報(bào)材料和問詢回復(fù)中未說明相關(guān)事項(xiàng)的原因，信息披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否符合《科創(chuàng)板首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法(試行)》及《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式指引第41號——科創(chuàng)板公司招股說明書》等相關(guān)規(guī)則的要求;(5)發(fā)行人針對前述報(bào)關(guān)、收匯等事項(xiàng)的內(nèi)控措施是否完備及有效執(zhí)行，保障財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范性的具體制度安排。

同時要求發(fā)行人將委托報(bào)關(guān)協(xié)議、報(bào)關(guān)單以及對海關(guān)工作人員的訪談記錄等重要文件作為附件提交備查。請保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對事項(xiàng)(1)-(4)充分核查，并就以下內(nèi)容發(fā)表明確意見：(1)發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人是否滿足《科創(chuàng)板首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法(試行)》第十三條的規(guī)定;(2)發(fā)行人信息披露是否符合相關(guān)規(guī)定，發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)以及相關(guān)人員是否滿足誠實(shí)守信、審慎盡責(zé)相關(guān)規(guī)則的要求。

春立醫(yī)療回復(fù)稱，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人與墨西哥APOLOMedicalServicesS.A.DeC.V.及其關(guān)聯(lián)公司(以下簡稱“阿波羅醫(yī)療公司”)于2018年起通過醫(yī)療展會相識并開始采用工廠交貨模式進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，在該模式下，阿波羅醫(yī)療公司委托敦豪航空貨運(yùn)公司(以下簡稱“DHL”公司)負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸，DHL公司在發(fā)行人通州工廠取得貨物后，委托其他第三方報(bào)關(guān)單位負(fù)責(zé)后續(xù)貨物的出口報(bào)關(guān)等，發(fā)行人不負(fù)責(zé)后續(xù)流程。

盡管發(fā)行人并不直接參與報(bào)關(guān)，但發(fā)行人存在配合阿波羅醫(yī)療公司提供錯誤的貨值、貨物內(nèi)容等信息以滿足對方通過快件形式出口的需求，客觀上導(dǎo)致了出口貨物的品名、價格申報(bào)不實(shí)的情形，存在一定的出口報(bào)關(guān)違規(guī)情形。上述情形導(dǎo)致發(fā)行人無法獲得與實(shí)際貨值和貨物名稱一致的出口報(bào)關(guān)單。自2019年下半年起，銀行開始加強(qiáng)外匯管理，除相關(guān)合同及形式發(fā)票外，還需發(fā)行人提供貨物出口報(bào)關(guān)單才可辦理收匯。為滿足收匯要求，發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司簽署了不存在商業(yè)實(shí)質(zhì)的《技術(shù)合作協(xié)議》，以技術(shù)服務(wù)的名義向銀行申請收匯，存在一定的外匯收匯違規(guī)情形。

除上述情形外，發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司的交易在稅收方面不存在重大違法違規(guī)情形，亦不存在走私、騙匯、逃匯、套匯等重大違法違規(guī)情形及被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險。

自2020年下半年起，發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司的相關(guān)交易由發(fā)行人自主報(bào)關(guān)，未再出現(xiàn)由阿波羅醫(yī)療公司委托第三方報(bào)關(guān)單位辦理報(bào)關(guān)的情形。除阿波羅醫(yī)療公司外，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人其他境外客戶不存在類似情形。

發(fā)行人、第三方報(bào)關(guān)單位均可作為海關(guān)監(jiān)管法律法規(guī)中規(guī)定的報(bào)關(guān)主體;在工廠交貨模式下，發(fā)行人不存在報(bào)關(guān)義務(wù)，阿波羅醫(yī)療公司作為收貨人間接委托第三方報(bào)關(guān)單位以第三方報(bào)關(guān)單位名義報(bào)關(guān)，國內(nèi)海關(guān)監(jiān)管法律法規(guī)亦未強(qiáng)制要求必須由收發(fā)貨人報(bào)關(guān)，發(fā)行人無需重復(fù)履行報(bào)關(guān)義務(wù)。

從相關(guān)案例來看，國內(nèi)海關(guān)在針對貨物進(jìn)出口申報(bào)信息錯誤案件執(zhí)法時，主要的法規(guī)依據(jù)即為《中華人民共和國海關(guān)法》第二十四條、第八十六條，《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十五條、第十六條;對于企業(yè)同時存在多筆類似性質(zhì)的違反海關(guān)監(jiān)管法律法規(guī)的情形，多為合并處罰，而非將每筆類似性質(zhì)的行為拆分處罰(如匯宇制藥、甘肅郝氏碳纖維有限公司、比業(yè)電子(北京)有限公司、北京紫金瑞云國際物流有限公司、松下電氣機(jī)器(北京)有限公司、東山縣東協(xié)成水產(chǎn)食品有限公司、東山縣海旺水產(chǎn)冷凍有限公司、福建鴻晟食品有限公司等)，對于申報(bào)不實(shí)可能造成多退稅款的違法后果的，處罰金額多在預(yù)計(jì)的多退稅款的金額之內(nèi);對于未造成多退稅款的違法后果的，整體處罰較為輕微。

根據(jù)海寧市浩望新材料科技股份有限公司的處罰案例，該公司同時違反了《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十五條第(一)、(二)項(xiàng)和第(五)項(xiàng)，并受到了合并處罰。其違反第十五條第(一)、(二)項(xiàng)的行為涉及49票報(bào)關(guān)單，涉案金額高達(dá)202.02萬美元，但由于未涉及影響退稅，該類申報(bào)不實(shí)的行為僅處罰0.25萬元;其違反第十五條第(五)項(xiàng)的行為涉及220票報(bào)關(guān)單，涉案金額778.34萬美元，造成多退稅款共計(jì)299.61萬元，該類影響退稅的行為共處罰120萬元。

除發(fā)行人在EXW模式下無需履行清關(guān)義務(wù)外，發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司交易中在報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)與海寧市浩望新材料科技股份有限公司情況較為類似，均存在大額多票申報(bào)不實(shí)的情形，但發(fā)行人并未造成多退稅款的情形，參照《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十五條第(一)、(二)項(xiàng)，根據(jù)相關(guān)法規(guī)和可比案例，如果受到海關(guān)部門的處罰，預(yù)計(jì)罰款金額較低。

發(fā)行人存在配合客戶提供錯誤的貨值、商品名稱等信息以滿足客戶快件形式出口的需求，導(dǎo)致出口貨物的品名、價格申報(bào)不實(shí)的情形，相關(guān)情形違反了《海關(guān)法》第二十四條第一款、第八十六條第三款的相關(guān)規(guī)定，亦存在一定的被處罰風(fēng)險。由于《海關(guān)法》并未有具體罰則，且發(fā)行人在與阿波羅醫(yī)療公司的交易中并非報(bào)關(guān)單位或委托人，發(fā)行人若因上述情形受到海關(guān)部門的行政處罰，預(yù)計(jì)類比《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十五條對報(bào)關(guān)企業(yè)的處罰規(guī)定進(jìn)行處罰。

經(jīng)發(fā)行人向北京海關(guān)有關(guān)工作人員訪談了解，目前海關(guān)執(zhí)法過程中對于報(bào)關(guān)信息出現(xiàn)問題的主要執(zhí)法對象為報(bào)關(guān)經(jīng)營單位。在發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司的交易中，阿波羅醫(yī)療公司作為收貨人間接委托第三方報(bào)關(guān)單位以第三方報(bào)關(guān)單位名義報(bào)關(guān)。發(fā)行人在該交易模式下不屬于報(bào)關(guān)經(jīng)營單位或委托人，發(fā)行人因前述情形承擔(dān)連帶責(zé)任風(fēng)險相對較低。

此外，發(fā)行人已分別于2020年6月9日、2021年3月4日、2021年7月21日取得了中華人民共和國北京海關(guān)出具的守法情況證明函，該證明函表明“未發(fā)現(xiàn)發(fā)行人在最近三年內(nèi)有走私、違規(guī)記錄”。

報(bào)關(guān)方面，發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司之間的交易均系真實(shí)發(fā)生，采用的工廠交貨模式在國際貿(mào)易及我國進(jìn)出口企業(yè)中普遍存在，符合行業(yè)慣例。報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人向阿波羅醫(yī)療公司銷售的產(chǎn)品已由DHL公司委托第三方報(bào)關(guān)公司作為經(jīng)營單位履行報(bào)關(guān)手續(xù)，不存在未報(bào)關(guān)的情形。但發(fā)行人存在配合客戶提供錯誤的貨值、貨物內(nèi)容等信息以滿足客戶快件形式出口的需求，導(dǎo)致出口貨物的品名、價格申報(bào)不實(shí)的情形，存在一定的被處罰風(fēng)險。截至目前，DHL公司及其委托的第三方報(bào)關(guān)公司未曾因?yàn)榘l(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司的業(yè)務(wù)往來而受到處罰。

同時根據(jù)發(fā)行人向國內(nèi)海關(guān)相關(guān)工作人員訪談了解情況，我國海關(guān)在執(zhí)法過程中，認(rèn)定出口違法違規(guī)案件的責(zé)任主體為報(bào)關(guān)經(jīng)營單位。發(fā)行人被處罰的風(fēng)險相對較小。

發(fā)行人已分別于2020年6月9日、2021年3月4日、2021年7月21日取得了中華人民共和國北京海關(guān)出具的守法情況證明函，該證明函表明“未發(fā)現(xiàn)發(fā)行人在最近三年內(nèi)有走私、違規(guī)記錄”。

收匯方面，發(fā)行人作為外匯分類監(jiān)管中的A類企業(yè)，向阿波羅醫(yī)療公司出口醫(yī)療器械相關(guān)產(chǎn)品，為滿足銀行根據(jù)外匯管理局“展業(yè)原則”確定的出口收匯具體審核要求，存在以技術(shù)合作的名義代替貨物出口、使用《技術(shù)合作協(xié)議》收匯的情形。發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司簽訂《技術(shù)合作協(xié)議》僅用于相關(guān)貨物出口收匯，并未有實(shí)際內(nèi)容的執(zhí)行、不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，相關(guān)《技術(shù)合作協(xié)議》約定的金額以發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司約定回款的金額相一致，并未出現(xiàn)超出貨物出口銷售金額的收匯行為，客觀上并未對外匯流入造成實(shí)質(zhì)影響，不存在逃匯、騙匯、套匯等嚴(yán)重外匯違規(guī)行為，亦不存在被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及外匯處罰案例，發(fā)行人違規(guī)情形較輕微，且未造成危害后果，不構(gòu)成重大違法違規(guī)情形。

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人未受到海關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)出具的關(guān)于發(fā)行人有違反海關(guān)監(jiān)督管理相關(guān)規(guī)定的行政處罰，其出口銷售產(chǎn)品由海外客戶阿波羅醫(yī)療公司直接或間接委托報(bào)關(guān)的行為，符合國際貨物貿(mào)易慣例及商業(yè)慣例，具備合理性;發(fā)行人存在配合客戶提供錯誤的貨值、貨物內(nèi)容等信息以滿足客戶快件形式出口的需求，導(dǎo)致出口貨物的品名、價格申報(bào)不實(shí)的情形，但基于相關(guān)法規(guī)及海關(guān)執(zhí)行實(shí)踐，被處罰的風(fēng)險相對較小;發(fā)行人存在為滿足銀行收匯的審核要求，以技術(shù)合作名義代替貨物出口、使用《技術(shù)合作協(xié)議》收匯的情形，但不存在逃匯、騙匯、套匯等嚴(yán)重外匯違規(guī)行為，亦不存在被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及外匯處罰案例，發(fā)行人違規(guī)情形較輕微;報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人不存在違反我國海關(guān)及外匯監(jiān)督管理相關(guān)規(guī)定的重大違法違規(guī)行為。

另，發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司之間的交易系正常的業(yè)務(wù)往來，發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人僅作為高級管理人員參與相關(guān)交易的日常管理。發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人已于2021年7月29日取得了北京市公安局通州分局覓子店派出所出具的無違法犯罪證明，發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人不存在重大違法違規(guī)行為。

《科創(chuàng)板首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法(試行)》第十三條規(guī)定：“發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，符合國家產(chǎn)業(yè)政策。

最近3年內(nèi)，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人不存在貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的刑事犯罪，不存在欺詐發(fā)行、重大信息披露違法或者其他涉及國家安全、公共安全、生態(tài)安全、生產(chǎn)安全、公眾健康安全等領(lǐng)域的重大違法行為董事、監(jiān)事和高級管理人員不存在最近3年內(nèi)受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見等情形?！?/p>

申報(bào)材料中，發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)未對發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司出口過程中的海關(guān)報(bào)關(guān)及外匯收匯相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行說明的具體原因如下：

海關(guān)報(bào)關(guān)方面，發(fā)行人在EXW模式下根據(jù)國際貿(mào)易慣例不屬于報(bào)關(guān)經(jīng)營單位或委托人，發(fā)行人在工廠交付貨物后由阿波羅醫(yī)療公司自行指定DHL公司負(fù)責(zé)后續(xù)的運(yùn)輸、清關(guān)流程，報(bào)關(guān)由DHL公司委托中貿(mào)信達(dá)負(fù)責(zé)，發(fā)行人并不直接參與報(bào)關(guān)。經(jīng)發(fā)行人向國內(nèi)海關(guān)有關(guān)工作人員訪談了解，目前海關(guān)執(zhí)法過程中對于報(bào)關(guān)信息出現(xiàn)問題的主要執(zhí)法對象為報(bào)關(guān)經(jīng)營單位或委托人，發(fā)行人因前述情形承擔(dān)連帶責(zé)任風(fēng)險相對較低。

外匯收匯方面，發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司簽署了不存在商業(yè)實(shí)質(zhì)的《技術(shù)合作協(xié)議》，以技術(shù)服務(wù)的名義向銀行申請收匯，相關(guān)《技術(shù)合作協(xié)議》約定的金額以發(fā)行人與阿波羅醫(yī)療公司約定回款的金額相一致，并未出現(xiàn)超出貨物出口銷售金額的收匯行為，客觀上并未對外匯流入造成實(shí)質(zhì)影響，亦未造成其他危害性后果。

報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人未因上述情形受到海關(guān)部門、外匯管理部門及境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行政處罰，且根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及參考案例，發(fā)行人在報(bào)關(guān)和收匯環(huán)節(jié)并未造成危害性后果，《科創(chuàng)板首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法(試行)》及《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式指引第41號——科創(chuàng)板公司招股說明書》等相關(guān)準(zhǔn)則亦未對上述情形明確特別披露要求。

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