相關(guān)收入問題成焦點(diǎn)，中亦科技回復(fù)創(chuàng)業(yè)板四輪問詢

8月9日，極客網(wǎng)了解到，北京中亦安圖科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱：中亦科技)披露回復(fù)創(chuàng)業(yè)板第四輪問詢函。

創(chuàng)業(yè)板上市委主要關(guān)注中亦科技關(guān)于收入確認(rèn)方法、收入的暫估與調(diào)整等3個(gè)問題。

根據(jù)招股說(shuō)明書，公司部分合同涉及以資產(chǎn)負(fù)債表日后且財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前取得的客戶驗(yàn)收單或結(jié)算單確認(rèn)當(dāng)期收入的情形。

創(chuàng)業(yè)板上市委要求中亦科技詳細(xì)說(shuō)明對(duì)于上述類型的合同，在報(bào)告期末是否會(huì)依據(jù)合同約定及相關(guān)服務(wù)的實(shí)際履行情況，對(duì)收入金額進(jìn)行暫估，如是，請(qǐng)具體說(shuō)明做出估計(jì)的依據(jù)、方法及估計(jì)的準(zhǔn)確性、前期招股說(shuō)明書及相關(guān)問詢回復(fù)材料未對(duì)收入暫估方法進(jìn)行說(shuō)明的原因。

中亦科技對(duì)此回復(fù)表示：

對(duì)于以工作量結(jié)算服務(wù)金額的第三方運(yùn)行維護(hù)服務(wù)合同及運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)分析服務(wù)合同和約定驗(yàn)收或結(jié)算條款的原廠運(yùn)行維護(hù)服務(wù)合同，公司以客戶驗(yàn)收單或結(jié)算單作為履約進(jìn)度確認(rèn)依據(jù)確認(rèn)收入，存在部分合同涉及以資產(chǎn)負(fù)債表日后且財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前取得的客戶驗(yàn)收單或結(jié)算單確認(rèn)當(dāng)期收入的情形。

針對(duì)此類合同，對(duì)于年末已達(dá)到合同約定的驗(yàn)收或結(jié)算時(shí)點(diǎn)而尚未取得客戶驗(yàn)收單或結(jié)算單的項(xiàng)目，公司財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目經(jīng)理、銷售人員進(jìn)行逐一溝通確認(rèn)，并根據(jù)溝通結(jié)果預(yù)估相關(guān)項(xiàng)目收入。按合同類型來(lái)看，具體預(yù)估過(guò)程如下：

第一，對(duì)于以工作量結(jié)算服務(wù)金額的第三方運(yùn)行維護(hù)服務(wù)合同及運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)分析服務(wù)合同，合同約定了服務(wù)單價(jià)和最高合同金額限額，在服務(wù)期內(nèi)按服務(wù)結(jié)算周期依據(jù)雙方確認(rèn)一致的工作量和合同約定的服務(wù)單價(jià)進(jìn)行結(jié)算。對(duì)于該類合同，公司財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目經(jīng)理、銷售人員溝通確認(rèn)預(yù)計(jì)取得客戶結(jié)算單的時(shí)點(diǎn)、預(yù)估結(jié)算的工作量等，并根據(jù)合同約定的服務(wù)單價(jià)和預(yù)估結(jié)算的工作量在年末暫估項(xiàng)目收入。由于該類合同以公司工程師為主導(dǎo)向客戶提供服務(wù)，公司可依據(jù)內(nèi)部工時(shí)記錄、項(xiàng)目實(shí)施記錄等合理預(yù)估結(jié)算的工作量，預(yù)估結(jié)果準(zhǔn)確性較高。

第二，對(duì)于約定驗(yàn)收或結(jié)算條款的原廠運(yùn)行維護(hù)服務(wù)合同，包括固定期限及明確服務(wù)金額的原廠運(yùn)行維護(hù)服務(wù)合同和以工作量結(jié)算服務(wù)金額的原廠運(yùn)行維護(hù)服務(wù)合同。對(duì)于固定期限及明確服務(wù)金額的原廠運(yùn)行維護(hù)服務(wù)合同，合同金額固定，按照合同約定的驗(yàn)收條款，客戶定期對(duì)相關(guān)服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，公司財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目經(jīng)理、銷售人員溝通確認(rèn)預(yù)計(jì)取得客戶驗(yàn)收單的時(shí)點(diǎn)，對(duì)于預(yù)計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前取得客戶驗(yàn)收單的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員依據(jù)合同金額、合同約定的服務(wù)總期限、本次驗(yàn)收的服務(wù)期限占服務(wù)總期限的比例在年末暫估項(xiàng)目收入;對(duì)于以工作量結(jié)算服務(wù)金額的原廠運(yùn)行維護(hù)服務(wù)合同，合同約定了服務(wù)單價(jià)和最高合同金額限額，在服務(wù)期內(nèi)按服務(wù)結(jié)算周期依據(jù)雙方確認(rèn)一致的工作量和合同約定的服務(wù)單價(jià)進(jìn)行結(jié)算，該類合同年末暫估收入過(guò)程與以工作量結(jié)算服務(wù)金額的第三方運(yùn)行維護(hù)服務(wù)合同一致。

該類項(xiàng)目以原廠工程師為主導(dǎo)向客戶提供服務(wù)，由于原廠工程師不接受公司的日常管理及考核，公司無(wú)法按月取得原廠商工程師的工時(shí)記錄、項(xiàng)目實(shí)施記錄等外部依據(jù)，公司依據(jù)銷售合同約定的服務(wù)期限及金額、項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目整體進(jìn)度的判斷情況暫估項(xiàng)目收入，預(yù)估結(jié)果準(zhǔn)確性相比上述第一類合同較低。

對(duì)于上述類型的合同，公司均會(huì)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前取得的客戶驗(yàn)收單或結(jié)算單對(duì)年末暫估收入進(jìn)行調(diào)整，因此，暫估收入的準(zhǔn)確性對(duì)于公司最終依據(jù)客戶驗(yàn)收單或結(jié)算單實(shí)際確認(rèn)的收入金額無(wú)影響。同時(shí)，上述年末收入暫估過(guò)程系公司財(cái)務(wù)核算的內(nèi)部控制制度要求，不屬于公司會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)。因此，公司在前期招股說(shuō)明書及相關(guān)問詢回復(fù)材料未對(duì)收入暫估方法進(jìn)行說(shuō)明。

申報(bào)會(huì)計(jì)師出具了《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》，認(rèn)為公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)規(guī)定于報(bào)告期末在所有重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。

創(chuàng)業(yè)板上市委要求中亦科技說(shuō)明對(duì)于相關(guān)服務(wù)合同，是否均獲取了充分的內(nèi)外部證據(jù)以判斷合同的履約進(jìn)度及服務(wù)完成情況，特別是公司保證財(cái)務(wù)方面內(nèi)部控制的完整性、有效性的具體方式。

中亦科技對(duì)此回復(fù)表示：

公司制定了《項(xiàng)目管理規(guī)范》、《運(yùn)維服務(wù)質(zhì)量管理制度》、《客戶滿意度管理程序》等一系列貫穿于業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理制度，實(shí)現(xiàn)全方位內(nèi)部質(zhì)量控制。公司一體化管理平臺(tái)根據(jù)相關(guān)制度和流程對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行信息化管理和控制，服務(wù)類的項(xiàng)目管理階段可分為：?jiǎn)?dòng)、計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)控和收尾五個(gè)階段。

根據(jù)公司管理制度，對(duì)于第三方運(yùn)行維護(hù)項(xiàng)目合同，在項(xiàng)目啟動(dòng)和計(jì)劃階段包含：梳理合同約定項(xiàng)目服務(wù)范圍、服務(wù)內(nèi)容、項(xiàng)目驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等條款，在一體化管理平臺(tái)中提交排程，排程包含巡檢分配計(jì)劃、駐場(chǎng)人員安排計(jì)劃和設(shè)備清單等，召開項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì);項(xiàng)目執(zhí)行階段包含：開展項(xiàng)目例會(huì)、對(duì)客戶進(jìn)行走訪、解決客戶需求及對(duì)人員安排計(jì)劃的執(zhí)行跟蹤和修訂、進(jìn)行客戶滿意度回訪等活動(dòng)，項(xiàng)目實(shí)施人員根據(jù)項(xiàng)目排程和實(shí)際工作情況進(jìn)行工時(shí)填報(bào)、根據(jù)銷售合同約定的驗(yàn)收或結(jié)算周期及時(shí)獲取客戶驗(yàn)收單或結(jié)算單;項(xiàng)目收尾階段包含：項(xiàng)目組進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)以及按照要求及時(shí)在一體化管理平臺(tái)中提交項(xiàng)目驗(yàn)收文件。

整個(gè)項(xiàng)目合同執(zhí)行過(guò)程中，銷售人員根據(jù)合同約定進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算和款項(xiàng)催收，公司服務(wù)管理部根據(jù)公司管理要求對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的各關(guān)鍵活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，含項(xiàng)目管理關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施情況、客戶需求完成情況(含巡檢)、客戶滿意度情況及工程師規(guī)范性情況等，例如任務(wù)是否及時(shí)關(guān)閉、工時(shí)是否及時(shí)正確填報(bào)，備件更換是否及時(shí)反饋等。

根據(jù)公司管理制度，對(duì)于原廠運(yùn)行維護(hù)服務(wù)項(xiàng)目，項(xiàng)目啟動(dòng)階段包含：確認(rèn)項(xiàng)目合同范圍、召開項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì);項(xiàng)目執(zhí)行階段包含：開展項(xiàng)目例會(huì)、對(duì)客戶進(jìn)行走訪、進(jìn)行客戶滿意度回訪、根據(jù)項(xiàng)目需要，如需公司提供服務(wù)，在一體化管理平臺(tái)提交排程，項(xiàng)目實(shí)施人員根據(jù)排程和實(shí)際工作填報(bào)工時(shí)、根據(jù)銷售合同約定的驗(yàn)收或結(jié)算周期及時(shí)獲取客戶驗(yàn)收單或結(jié)算單;項(xiàng)目收尾階段包含：項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)總結(jié)以及按照要求及時(shí)在一體化管理平臺(tái)中提交項(xiàng)目驗(yàn)收文件。

銷售人員根據(jù)合同約定進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算和款項(xiàng)催收，整個(gè)項(xiàng)目合同執(zhí)行過(guò)程中，公司服務(wù)管理部根據(jù)公司管理要求對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的各關(guān)鍵活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，含項(xiàng)目管理關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施情況、客戶需求完成情況、客戶滿意度情況等。

公司財(cái)務(wù)人員在收到項(xiàng)目合同后，將合同上傳到一體化管理平臺(tái)系統(tǒng)，根據(jù)合同簽署情況，在系統(tǒng)中建立項(xiàng)目文檔，包括：根據(jù)合同約定預(yù)計(jì)結(jié)算或驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)、預(yù)計(jì)提交的結(jié)算或驗(yàn)收文檔時(shí)點(diǎn)、預(yù)計(jì)收款時(shí)點(diǎn)和金額。財(cái)務(wù)人員通過(guò)給銷售定期發(fā)送郵件跟蹤項(xiàng)目的驗(yàn)收以及收款進(jìn)度。

對(duì)于以客戶驗(yàn)收單或結(jié)算單作為履約進(jìn)度確認(rèn)依據(jù)的合同，若根據(jù)合同約定的服務(wù)驗(yàn)收或結(jié)算周期其驗(yàn)收或結(jié)算時(shí)點(diǎn)不處于資產(chǎn)負(fù)債表日的合同，存在驗(yàn)收單或結(jié)算單對(duì)應(yīng)的服務(wù)期間跨年的情形。對(duì)于此類合同，銷售合同明確約定了客戶驗(yàn)收或結(jié)算周期及時(shí)點(diǎn)，且公司客戶以金融、電信、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的大型國(guó)有企業(yè)以及政府部門為主，在銷售合同未約定的情況下，公司無(wú)法對(duì)涉及的項(xiàng)目逐一要求客戶對(duì)截至資產(chǎn)負(fù)債表日已提供的服務(wù)進(jìn)行單獨(dú)確認(rèn)。

例如，公司與某銀行總行簽署的原廠服務(wù)銷售合同服務(wù)期限為2019年5月31日至2021年5月30日，合同約定每3個(gè)月進(jìn)行一次服務(wù)驗(yàn)收和結(jié)算，截至2019年末，客戶對(duì)2019年5月31日至2019年11月30日的服務(wù)進(jìn)行了驗(yàn)收，下次服務(wù)驗(yàn)收截止時(shí)點(diǎn)為2020年2月28日，客戶會(huì)嚴(yán)格按照合同規(guī)定的驗(yàn)收周期對(duì)公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收并出具驗(yàn)收單，不會(huì)對(duì)公司提出的合同規(guī)定之外的驗(yàn)收要求進(jìn)行確認(rèn)，因此公司無(wú)法要求客戶對(duì)2019年12月1日至12月31日的服務(wù)進(jìn)行單獨(dú)驗(yàn)收確認(rèn)，且客戶亦不會(huì)配合進(jìn)行相關(guān)確認(rèn)。在客戶對(duì)截至資產(chǎn)負(fù)債表日已提供服務(wù)不進(jìn)行單獨(dú)確認(rèn)的情況下，公司無(wú)充分的證據(jù)確認(rèn)相關(guān)服務(wù)履行情況。

同時(shí)，公司原廠運(yùn)行維護(hù)服務(wù)主要供應(yīng)商包括甲骨文(中國(guó))軟件系統(tǒng)有限公司、國(guó)際商業(yè)機(jī)器公司、日立數(shù)據(jù)管理(中國(guó))有限公司等全球知名企業(yè)，其內(nèi)部管理規(guī)范、嚴(yán)格，不會(huì)將其內(nèi)部服務(wù)記錄提供給公司，在采購(gòu)合同未明確約定的情況下亦不會(huì)對(duì)截至資產(chǎn)負(fù)債表日的服務(wù)履約進(jìn)度進(jìn)行單獨(dú)確認(rèn)。

因此，公司無(wú)法獲取充分的外部依據(jù)對(duì)截至資產(chǎn)負(fù)債表日的履約進(jìn)度進(jìn)行準(zhǔn)確估計(jì)，公司以所獲取的客戶結(jié)算單對(duì)應(yīng)服務(wù)截止時(shí)點(diǎn)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。公司未對(duì)相關(guān)項(xiàng)目逐一要求客戶和供應(yīng)商對(duì)截至資產(chǎn)負(fù)債表日已提供的服務(wù)進(jìn)行單獨(dú)確認(rèn)，系客觀實(shí)施條件不滿足等因素導(dǎo)致，不是由于公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行有缺陷導(dǎo)致。

綜上，公司制定了完善的內(nèi)部控制制度，設(shè)計(jì)及實(shí)施健全有效，能夠保證財(cái)務(wù)方面內(nèi)部控制的完整性、有效性。

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