華盛鋰電答科創(chuàng)板首輪16問，科創(chuàng)屬性、研發(fā)費用被關注

9月15日，資本邦了解到，江蘇華盛鋰電材料股份有限公司(下稱“華盛鋰電”)回復科創(chuàng)板首輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

在首輪問詢中，上交所就華盛鋰電科創(chuàng)屬性、實控人、研發(fā)費用、專利許可、主要客戶、市場地位、技術水平、股份支付等16個問題。

科創(chuàng)屬性方面，根據(jù)申報材料，公司主要產(chǎn)品碳酸亞乙烯酯(VC)和氟代碳酸乙烯酯(FEC)是鋰電池電解液的重要原材料。公司所處行業(yè)屬于《上海證券交易所科創(chuàng)板企業(yè)發(fā)行上市申報及推薦暫行規(guī)定(2021年4月修訂)》(以下簡稱《暫行規(guī)定》中“新材料領域”中的“先進石化化工新材料”。根據(jù)《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)分類(2018)》，鋰離子電池電解液被列入“3.3先進石化化工新材料”-“3.3.6專用化學品及材料制造”，公司主要產(chǎn)品無法直接對應其中的重點產(chǎn)品和服務。

上交所要求發(fā)行人說明：公司產(chǎn)品直接對應于《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點產(chǎn)品和服務指導目錄(2016)》、《新材料產(chǎn)業(yè)發(fā)展指南》等國家科技創(chuàng)新戰(zhàn)略中重點產(chǎn)品或服務情況，是否屬于相關政策文件中重點產(chǎn)品的上游產(chǎn)品，并進一步說明是否符合《暫行規(guī)定》第三條、第四條的規(guī)定。

華盛鋰電回復稱，《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點產(chǎn)品和服務指導目錄(2016)》、《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)分類(2018)》將鋰電池電解液列為重點產(chǎn)品，《輕工業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2016-2020年)》、《石化和化學工業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2016-2020年)》將鋰電池電解液添加劑列為重點產(chǎn)品。鋰電池電解液一般是由高純度的有機溶劑、電解質鋰鹽和必要的添加劑混合而成，在鋰電池中起到傳導離子的作用。

電解液添加劑在電解液中質量占比小、單位價值高，能夠定向優(yōu)化電解液各類性能，電解液性能的改善主要是通過添加劑來實現(xiàn)。公司產(chǎn)品電解液添加劑是電解液不可或缺的重要組成部分，對改善電解液性能起到關鍵作用，與國家科技創(chuàng)新戰(zhàn)略中重點產(chǎn)品直接對應。

公司主要產(chǎn)品VC、FEC和BOB是《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點產(chǎn)品和服務指導目錄(2016)》、《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)分類(2018)》中支持的重點產(chǎn)品鋰電池電解液不可或缺的重要組成部分，公司主要產(chǎn)品VC、FEC和BOB可直接對應于《新材料產(chǎn)業(yè)發(fā)展指南》、《輕工業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2016-2020年)》、《石化和化學工業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2016-2020年)》中支持的重點產(chǎn)品。

電解液添加劑作為公司的主要產(chǎn)品，是鋰電池電解液的重要組成部分，是鋰電池產(chǎn)業(yè)鏈中不可或缺的重要材料，國家先后出臺了一系列的支持政策推動鋰電池產(chǎn)業(yè)鏈健康發(fā)展。

2016年7月，工業(yè)和信息化部發(fā)布了《輕工業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2016-2020年)》，提出強化輕工基礎能力的重點任務，提高新材料保障能力，加大對提升產(chǎn)品附加值有顯著作用的輕量化、高性能、綠色安全輕工新材料的研發(fā)力度，在新材料研發(fā)及應用工程中明確將添加劑列為電池領域的新材料。

2016年9月，工業(yè)和信息化部發(fā)布了《石化和化學工業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2016-2020年)》，提出的主要任務和重大工程要求發(fā)展化工新材料，提升為電子信息及新能源產(chǎn)業(yè)配套的電子化學品工藝技術水平，發(fā)展為新能源電池配套的雙氟磺酰亞胺鋰等新型電解質、氟代碳酸乙烯酯等新型電解液溶劑。

2016年11月，國務院發(fā)布了《“十三五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》，指出要“突破高容量正負極材料、高安全性隔膜和功能性電解液技術”、“培育發(fā)展一批具有持續(xù)創(chuàng)新能力的動力電池企業(yè)和關鍵材料龍頭企業(yè)”。

根據(jù)《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點產(chǎn)品和服務指導目錄(2016)》，鋰電池電解液被列入該目錄下“1新一代信息技術產(chǎn)業(yè)”中的“1.3電子核心產(chǎn)業(yè)”中的“1.3.4高端儲能”中的“電解質材料包括六氟磷酸鋰碳酸酯類溶液及其他新型電解質鹽等”。

根據(jù)國家統(tǒng)計局于2018年11月頒布的《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)分類(2018)》中的“六、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)分類表”及“七、重點產(chǎn)品和服務目錄”，鋰離子電池電解液被列入“3.3先進石化化工新材料”-“3.3.6專用化學品及材料制造”-“國民經(jīng)濟行業(yè)代碼C3985電子專用材料制造”下的重點產(chǎn)品和服務。

《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄(2019年本)》將氟代碳酸乙烯酯(FEC)等電解質與添加劑列為鼓勵類項目。

2020年10月，國務院發(fā)布了《新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2021—2035年)》，指出“開展正負極材料、電解液、隔膜、膜電極等關鍵核心技術研究，加強高強度、輕量化、高安全、低成本、長壽命的動力電池和燃料電池系統(tǒng)短板技術攻關，加快固態(tài)動力電池技術研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化”、“建立健全動力電池模塊化標準體系，加快突破關鍵制造裝備，提高工藝水平和生產(chǎn)效率”。

2021年3月11日，第十三屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》要求：“突破新能源汽車高安全動力電池、高效驅動電機、高性能動力系統(tǒng)等關鍵技術，加快研發(fā)智能(網(wǎng)聯(lián))汽車基礎技術平臺及軟硬件系統(tǒng)、線控底盤和智能終端等關鍵部件”。

公司主要產(chǎn)品鋰電池電解液添加劑應用于新能源汽車動力電池，可以有效提高動力電池的循環(huán)性能及安全性，符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求，符合國家科技創(chuàng)新戰(zhàn)略。

公司于2003年進入鋰電池電解液添加劑市場，始終堅持技術創(chuàng)新和產(chǎn)品升級，技術實力受到業(yè)界認可，形成了集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和管理等方面的綜合優(yōu)勢。公司在鋰電池電解液添加劑領域經(jīng)過多年的沉淀，已直接與國內(nèi)外知名鋰電池產(chǎn)業(yè)鏈廠商達成合作，包括三菱化學、比亞迪、天賜材料、國泰華榮、杉杉股份等，在行業(yè)內(nèi)具有較強的品牌影響力。

公司是VC和FEC市場領先的供應商之一，根據(jù)中國電池工業(yè)協(xié)會出具的關于鋰離子電池電解液添加劑市場占有率的證明，公司2018年-2020年生產(chǎn)的鋰離子電池電解液添加劑產(chǎn)品市場占有率在國內(nèi)同類產(chǎn)品中排名第一。

根據(jù)QYResearch1統(tǒng)計的全球市場鋰電池電解液添加劑主要廠商2019年產(chǎn)量市場份額，公司以22.19%的市場占有率排名第一。

根據(jù)伊維經(jīng)濟研究院2統(tǒng)計的2020年全球電解液添加劑企業(yè)市場份額，公司以20.89%的市場占有率排名第一。

公司作為主要參與單位、公司核心技術人員張先林作為主要參與人員的項目“高性能二次電池新型電極、電解質材料與相關技術”獲得了國家技術發(fā)明獎二等獎，且項目所含核心技術已成功運用于公司主要產(chǎn)品FEC的生產(chǎn)中。公司主導起草了VC國家標準和FEC行業(yè)標準，在行業(yè)內(nèi)具有較強的影響力。

公司專注于鋰電池電解液添加劑的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，所處行業(yè)符合《暫行規(guī)定》中“新材料領域”中的“先進石化化工新材料”的要求。

就研發(fā)費用方面，上交所要求發(fā)行人說明：(1)具體分析研發(fā)費用大于研發(fā)加計扣除的原因;(2)最后一期研發(fā)部門人員大幅增長的原因，上述員工屬于內(nèi)部轉崗還是對外招聘;其余研發(fā)人員任職的部門，對于兼任的員工其工資是否涉及在研發(fā)費用和其他費用分攤的情況;將除研發(fā)部門人員外的其余人員認定屬于研發(fā)人員的合理性，發(fā)行人研發(fā)人員認定是否準確、合理;(3)報告期研發(fā)人員主要從事的具體事務，是否存在生產(chǎn)制造、售前售后銷售相關或者類似的工作;(4)報告期研發(fā)人員平均薪酬情況，與公司其他員工或者同行業(yè)公司是否存在顯著差異;(5)直接材料投入的具體去向;研發(fā)對應的固定資產(chǎn)是否屬于研發(fā)部門單獨使用，是否單獨放置;(6)發(fā)行人研發(fā)項目與主營業(yè)務產(chǎn)品之間的關系;(7)同行業(yè)可比公司研發(fā)費用投入金額，量化分析公司研發(fā)投入高于同行業(yè)可比公司的原因。

華盛鋰電回復稱，公司申報財務報表中列示的研發(fā)費用金額，是根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》(財企[2007]194號)和公司研發(fā)項目的實際情況，對研發(fā)過程中發(fā)生的各項費用按研發(fā)項目進行歸集核算。

納稅申報表中研發(fā)費用加計扣除數(shù)的認定金額一般指符合稅務機關備案的研發(fā)費用加計扣除金額。研發(fā)費用加計扣除金額是根據(jù)《中華人民共和國所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(稅務總局公告2015年第97號)及《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)等文件的規(guī)定進行核算，上述文件規(guī)定了研發(fā)費用可以加計扣除的范圍和比例限制，公司根據(jù)上述文件規(guī)定，剔除了不符合加計扣除規(guī)定的研發(fā)費用。

公司在向主管稅務部門申報研發(fā)費用加計扣除時，由于財稅口徑差異及公司綜合稅負考慮，導致公司符合稅務機關備案的可享受加計扣除的研發(fā)費用金額小于實際發(fā)生的研發(fā)費用金額

公司最后一期研發(fā)部門人員大幅增長主要因2019年底公司新設立子公司華贏新能源，定位于鋰電池電解液添加劑、正負極材料的研發(fā)，8名研發(fā)人員于2020年3月起陸續(xù)到職，新增研發(fā)人員屬于對外招聘。

公司新產(chǎn)品的設計開發(fā)，在小試試驗及以前的階段，由研發(fā)部門人員獨立開展研發(fā)活動，中試及后續(xù)的階段研發(fā)部門人員牽頭完成研發(fā)活動;公司已有產(chǎn)品的工藝優(yōu)化由生產(chǎn)部或生產(chǎn)部和研發(fā)部聯(lián)合牽頭開展相關研發(fā)活動，關于公司的研發(fā)體系及各部門作用詳見本題“(三)報告期研發(fā)人員主要從事的具體事務，是否存在生產(chǎn)制造、售前售后銷售相關或者類似的工作”回復。

對于研發(fā)部以外兼職從事研發(fā)工作的員工，按照所任職部門，其工資涉及在研發(fā)費用、管理費用/生產(chǎn)成本之間進行分攤。在核算研發(fā)項目發(fā)生的人工成本時，對于專職的研發(fā)人員根據(jù)參與每個項目的情況對研發(fā)人員的薪酬進行歸集和分攤。對于兼職從事研發(fā)工作的員工，公司根據(jù)實際人員參與研發(fā)項目的程度，按照研發(fā)工作耗時占其工作時間比例確定其分配權重，并根據(jù)分配權重將歸屬于研發(fā)活動的人工支出歸集為研發(fā)費用。

根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《高新技術企業(yè)認定管理辦法》等相關規(guī)定，公司制定了完善的研發(fā)業(yè)務管理制度，對研發(fā)開發(fā)管理及研發(fā)費用歸集核算等流程制度化、規(guī)范化，財務部門嚴格執(zhí)行按項目審核、歸集、分配、核算研發(fā)支出。公司由研發(fā)部門按照項目進行研發(fā)工時的統(tǒng)計，每月由研發(fā)部門負責人及技術總監(jiān)審核確認，由人力部門對研發(fā)工時進行復核并據(jù)以核算薪資，由財務部門按照工時及薪酬記錄將研發(fā)人員工資分配至各個研發(fā)項目。

公司研發(fā)人員工資按照參與研發(fā)項目的實際工時占比進行統(tǒng)計并計算分配薪酬的方法，符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，同時符合《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)的相關規(guī)定：“直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除”。

公司研發(fā)人員的確認原則為根據(jù)相關人員的工作崗位職責、實際開展的工作內(nèi)容，按參與研發(fā)項目的工時比例進行劃分，將研發(fā)工時在70%以上的人員認定為研發(fā)人員。

公司的研發(fā)人員認定標準相對嚴格，公司認定的研發(fā)人員均實際參與到各項研發(fā)項目中，研發(fā)人員認定準確、合理，不存在虛增研發(fā)人員的情況。

公司研發(fā)人員薪酬與同行業(yè)可比上市公司平均值不存在較大差異，2018年度發(fā)行人人均薪酬高于可比公司平均值較多，主要是因為2018年度新宙邦和多氟多均有較大規(guī)模的資本化研發(fā)投入，因此研發(fā)費用中人員薪酬金額較小。

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