個(gè)稅APP房東信息停新，亞當(dāng)斯密四原則再現(xiàn)

本次更新的亮點(diǎn)在于，填寫(xiě)住房租金信息時(shí)，顯示的提示文字出現(xiàn)了細(xì)微的變動(dòng)，在納稅人通過(guò)APP申請(qǐng)房租抵扣個(gè)稅時(shí)，不再?gòu)?qiáng)制要求填寫(xiě)出租人信息。

下圖顯示，個(gè)人所得稅APP更新前，出租人姓名、身份證號(hào)碼一欄顯示“請(qǐng)輸入”狀態(tài)：

而在APP更新后，出租人信息一欄提示文字的狀態(tài)顯示為“選填”：

這意味著，租客與房東之間關(guān)于“填還是不填”的爭(zhēng)議或?qū)簳r(shí)擱置，租客免去了被房東威脅“加收房租”的擔(dān)憂。今年1月1日起施行的個(gè)稅改革規(guī)定，對(duì)于尚未買(mǎi)房、處于租房階段，且生活在特定城市的納稅人，每月的應(yīng)稅收入可扣除1500元。但有人發(fā)現(xiàn)，該稅收優(yōu)惠須申報(bào)人如實(shí)填寫(xiě)包括房東姓名、身份證號(hào)在內(nèi)的租房情況。

那么這個(gè)背后的博弈，其實(shí)是本輪稅改的爭(zhēng)議焦點(diǎn)，如何能夠再加稅的同時(shí)保證合理的稅負(fù)，這實(shí)在是考驗(yàn)智慧的世紀(jì)難題。

可是在二百年前的英國(guó)，也就是大英帝國(guó)崛起的時(shí)期，在自由主義經(jīng)濟(jì)之父亞當(dāng)·斯密學(xué)說(shuō)最為流行的時(shí)期，西方世界中英格蘭人是稅負(fù)最重的國(guó)民，富裕的英格蘭人通常比其他國(guó)家人民繳納的稅款要高得多。

英國(guó)的稅收制度經(jīng)歷過(guò)極為漫長(zhǎng)的發(fā)展歷程。英國(guó)近代稅制的第一塊奠基石是土地稅。這是一種直接稅，由漢諾威王朝從斯圖亞特王朝繼承而來(lái)。1692年，英國(guó)國(guó)會(huì)授權(quán)征收土地稅。這種簡(jiǎn)單的直接稅在無(wú)疑是“革命”性的。因?yàn)檫@表示國(guó)王此后不再只依靠封地維持。此前，在歐洲封建體系中，大大小小的貴族就是他們自己領(lǐng)地上的“國(guó)王”，英國(guó)王室的開(kāi)支只能依賴于王室領(lǐng)地的收入。只有戰(zhàn)事來(lái)臨，王室需要額外支出時(shí)，才召集國(guó)會(huì)，商量戰(zhàn)爭(zhēng)費(fèi)用的解決辦法，臨時(shí)征收某項(xiàng)特別稅收。

土地稅的開(kāi)征使英國(guó)政府有了較穩(wěn)定的收入，并成為英國(guó)政府的財(cái)政基礎(chǔ)。斯圖亞特王朝末期，其土地稅的收入占到政府總財(cái)政收入的一半左右，可見(jiàn)其重要程度。

英國(guó)的土地稅不僅包括對(duì)土地征收的稅，還包括對(duì)房屋、窗戶、仆人、馬車，甚至化妝撲粉、紙牌等征的稅，其稅率一般為10％，戰(zhàn)時(shí)上升到20％。

但是在那個(gè)時(shí)代，賦稅最重的英國(guó)，卻是政權(quán)最穩(wěn)定的國(guó)度。如此沉重的稅負(fù)，并未導(dǎo)致嚴(yán)重的政治危機(jī)。原因何在？或者說(shuō)奧秘何在？亞當(dāng)·斯密在《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》中對(duì)賦稅的基本原則的闡釋解開(kāi)了這個(gè)謎團(tuán)，即斯密著名的賦稅四原則——公平、確定、便利、節(jié)省。

公平——亞當(dāng)·斯密認(rèn)為“一國(guó)國(guó)民，都須在可能范圍內(nèi)，按照各自能力的比例，即各自在國(guó)家保護(hù)下享有收入的比例，繳納國(guó)賦，維持政府?！眮啴?dāng)·斯密所說(shuō)的公平，包括以下的含義

一是主張所有公民應(yīng)平等納稅，反對(duì)貴族免稅特權(quán)，反對(duì)按身份定稅以及富者輕稅平民重稅的不公平情況。

二是稅收應(yīng)均衡地分擔(dān)到地租、利潤(rùn)和工資上，不應(yīng)僅由其中一種收入負(fù)擔(dān)，這樣是不公平的。

三是按照自然形成的社會(huì)財(cái)富分配情況，按比例稅率征稅，稅收不要干預(yù)社會(huì)財(cái)富的分配，此點(diǎn)具有稅收中性的含義。

確定——稅收必須有定則，也就是可預(yù)見(jiàn)，不隨意（predictable and not arbitrary）。公民應(yīng)繳納的稅收，必須是明確規(guī)定的不得隨意變更。如納稅日期、納稅方法、繳納數(shù)額等，都應(yīng)當(dāng)讓所有的納稅人及其他人了解清楚明白，否則納稅人將不免要受稅吏權(quán)力的任意左右。這一原則是為了杜絕征稅人的任意專斷征稅，加重稅收負(fù)擔(dān)，以及恐嚇、勒索等行為的。斯密認(rèn)為稅收不確定比稅收不公平對(duì)人民的桅更為嚴(yán)重。

便利——納稅日期和納稅方法，應(yīng)該給納稅人以最大的方便。如納稅時(shí)期，應(yīng)該規(guī)定在納稅人收入豐裕的時(shí)期；征收方法，應(yīng)力求簡(jiǎn)便易行；征收地點(diǎn)，應(yīng)該設(shè)立在交通便利的場(chǎng)所；征收形式，應(yīng)該盡量采取貨幣征收，以避免因運(yùn)輸事物增加納稅人的負(fù)擔(dān)等。

經(jīng)濟(jì)——一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的盡可能等于國(guó)家所收入的，盡量不在征收過(guò)程中被吸走、流失。即最少征收費(fèi)用的原則。在征稅時(shí)要盡量節(jié)約征收費(fèi)用，使納稅人付出的，應(yīng)該盡可能等于國(guó)家所收入的。這一原則是針對(duì)當(dāng)時(shí)稅收制度致使征收費(fèi)用過(guò)高的弊端提出的。

一是稅吏過(guò)多，不僅耗去相當(dāng)部分稅收作為稅吏的薪俸，而且還在正稅以外，苛索人民，增加負(fù)擔(dān)；

二是稅收妨礙人民的勤勞和產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)，減少或破壞了可供納稅的基金；

三是不適當(dāng)?shù)亩愂湛赡艹蔀樘佣惖恼T因，嚴(yán)懲逃稅，又將引起傾家蕩產(chǎn)違反了一般的正義原則；

四是稅吏的頻繁訪問(wèn)和檢查，這些雖然不會(huì)給納稅人帶來(lái)金錢(qián)上的損失，但將會(huì)給納稅人帶來(lái)不必要的煩憂。

在斯密的稅收四原則中，第一條是稅收的負(fù)擔(dān)公平原則，其余三條是屬于稅務(wù)行政方面的原則。那么這四原則在本輪稅改中，是否能夠給我們些許有益的借鑒，這次的個(gè)稅抵扣，其實(shí)也完全符合這個(gè)四原則，當(dāng)很多行政征收的行為沒(méi)有充分考慮到具體的原則，那結(jié)果就如這般合理但又無(wú)奈。

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