說(shuō)明在產(chǎn)品是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備？中科微至回復(fù)科創(chuàng)板二輪14問(wèn)

5月14日，極客網(wǎng)了解到，中科微至智能制造科技江蘇股份有限公司(下稱(chēng)“中科微至”)回復(fù)科創(chuàng)板IPO二輪問(wèn)詢(xún)。

圖片來(lái)源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板IPO第二輪問(wèn)詢(xún)中，上交所主要關(guān)注出資、研發(fā)、核心技術(shù)、市場(chǎng)、生產(chǎn)、采購(gòu)、收入、成本和毛利率、存貨等共計(jì)14個(gè)大問(wèn)題。

具體看來(lái)，關(guān)于出資，根據(jù)首輪問(wèn)詢(xún)問(wèn)題1的回復(fù)，微至有限設(shè)立時(shí)，中科微投已履行了必要的國(guó)資監(jiān)管部門(mén)經(jīng)濟(jì)行為審批程序，中科微投未完成專(zhuān)利出資的評(píng)估備案程序，但已對(duì)出資專(zhuān)利進(jìn)行補(bǔ)充評(píng)估且評(píng)估結(jié)果經(jīng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)主管部門(mén)確認(rèn)。

對(duì)此，上交所要求發(fā)行人說(shuō)明：(1)中科微投出資程序的具體要求，中科微投出資的具體情況;(2)公司2016年設(shè)立后2018年相關(guān)資產(chǎn)才作評(píng)估的原因;(3)取得國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的時(shí)間，與國(guó)有股權(quán)設(shè)置批復(fù)是否所指同一文件。

中科微至回復(fù)稱(chēng)，中科微投以專(zhuān)利出資已履行了必要的經(jīng)濟(jì)行為審批程序，符合相關(guān)法律法規(guī)及中國(guó)科學(xué)院、中科院微電子所關(guān)于對(duì)外投資的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》(2015年修訂)第十八條規(guī)定，“國(guó)家設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校對(duì)其持有的科技成果，可以自主決定轉(zhuǎn)讓、許可或者作價(jià)投資，但應(yīng)當(dāng)通過(guò)協(xié)議定價(jià)、在技術(shù)交易市場(chǎng)掛牌交易、拍賣(mài)等方式確定價(jià)格。通過(guò)協(xié)議定價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在本單位公示科技成果名稱(chēng)和擬交易價(jià)格。”基于上述規(guī)定，微至有限于2016年設(shè)立時(shí)，中科微投3項(xiàng)出資專(zhuān)利以協(xié)議定價(jià)方式確定價(jià)格，并已履行相關(guān)出資經(jīng)濟(jì)行為審批程序，未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估及評(píng)估備案。

根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法實(shí)施細(xì)則》(財(cái)管字〔2000〕116號(hào))的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，對(duì)于以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)審核的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告文件?；谏鲜鲆?guī)定，微至有限于設(shè)立后申請(qǐng)辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)時(shí)，為滿足國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記申報(bào)材料需要，中科微投、微至有限于2018年委托連城資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)3項(xiàng)出資專(zhuān)利進(jìn)行補(bǔ)充評(píng)估。

綜上，發(fā)行人2016年設(shè)立時(shí)，中科微投的專(zhuān)利出資以協(xié)議方式定價(jià)，未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估程序;發(fā)行人后于2018年因辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記事項(xiàng)而補(bǔ)充進(jìn)行了資產(chǎn)評(píng)估程序，發(fā)行人已于2021年1月取得財(cái)政部核發(fā)的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》，國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記主管部門(mén)已對(duì)發(fā)行人的國(guó)有資產(chǎn)占有及出資人情況予以確認(rèn)，不存在影響發(fā)行人股權(quán)清晰穩(wěn)定的情形。

發(fā)行人已于2021年1月27日取得財(cái)政部核發(fā)的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》，國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記主管部門(mén)根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法實(shí)施細(xì)則》，對(duì)發(fā)行人的國(guó)有資產(chǎn)占有及出資人情況予以確認(rèn)。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定，國(guó)有股權(quán)設(shè)置批復(fù)文件是存在國(guó)有股權(quán)的股份有限公司申請(qǐng)股票發(fā)行上市的必備文件，發(fā)行人所取得的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》與國(guó)有股權(quán)設(shè)置批復(fù)不屬于同一文件。

2021年4月6日，財(cái)政部核發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于批復(fù)中科微至智能制造科技江蘇股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理方案的函》(財(cái)教函〔2021〕21號(hào))，發(fā)行人的國(guó)有股權(quán)設(shè)置批復(fù)已經(jīng)辦理完成。

關(guān)于存貨，根據(jù)首輪問(wèn)詢(xún)回復(fù)和招股說(shuō)明書(shū)披露，存貨余額包括原材料和在產(chǎn)品。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師僅對(duì)部分日期進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明是否更換過(guò)會(huì)計(jì)師，如更換過(guò)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)說(shuō)明具體原因。

上交所要求發(fā)行人說(shuō)明：(1)報(bào)告期各期末沒(méi)有發(fā)出商品的原因;(2)庫(kù)齡較長(zhǎng)的在產(chǎn)品的具體情況;(3)報(bào)告期各期末在產(chǎn)品主要內(nèi)容、金額，對(duì)在產(chǎn)品的管理制度，各期末在產(chǎn)品期后結(jié)轉(zhuǎn)成本、確認(rèn)銷(xiāo)售情況，結(jié)合相關(guān)內(nèi)容說(shuō)明在產(chǎn)品是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備;(4)是否更換過(guò)會(huì)計(jì)師，如更換過(guò)會(huì)計(jì)師，要求說(shuō)明具體原因。

中科微至回復(fù)稱(chēng)，公司產(chǎn)品為定制化產(chǎn)品，采取“以銷(xiāo)定產(chǎn)”的生產(chǎn)模式，根據(jù)客戶(hù)需求進(jìn)行設(shè)計(jì)和制造。通常情況下，在獲取客戶(hù)訂單后，公司將根據(jù)客戶(hù)需求進(jìn)行設(shè)計(jì)，并通過(guò)對(duì)外采購(gòu)或自主生產(chǎn)獲得所需零部件，最終在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)完成安裝和調(diào)試。在公司產(chǎn)品完成最終驗(yàn)收前，公司在安裝調(diào)試過(guò)程中會(huì)持續(xù)投入物料及人工以滿足客戶(hù)的需求。因此，公司銷(xiāo)售商品收入在從客戶(hù)處取得最終驗(yàn)收單據(jù)時(shí)予以確認(rèn)，尚未驗(yàn)收的設(shè)備均在在產(chǎn)品科目進(jìn)行核算。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，發(fā)出商品科目用以核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))。由于公司在客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝調(diào)試的產(chǎn)品在通過(guò)最終驗(yàn)收前尚未滿足“商品”的定義，尚未達(dá)到可銷(xiāo)售條件。因此，公司未將其在發(fā)出商品中進(jìn)行核算。

報(bào)告期各期末，公司在產(chǎn)品庫(kù)齡在1年以上的比例分別為35.35%、26.63%、17.30%和21.41%，隨著公司逐步加強(qiáng)對(duì)在執(zhí)行項(xiàng)目的進(jìn)度管控，報(bào)告期各期末庫(kù)齡在1年以上的在產(chǎn)品占比整體呈下降趨勢(shì)。

截至2020年12月31日，報(bào)告期各期末在產(chǎn)品期后確認(rèn)銷(xiāo)售占比分別為100.00%、85.42%、80.47%和28.55%，期后確認(rèn)銷(xiāo)售情況較好，公司的在產(chǎn)品不存在顯著的跌價(jià)情形。但基于公司存在部分長(zhǎng)賬齡在產(chǎn)品，報(bào)告期各期末，出于謹(jǐn)慎性，公司結(jié)合在產(chǎn)品的庫(kù)齡，預(yù)收賬款的收取情況，對(duì)在產(chǎn)品項(xiàng)目逐個(gè)測(cè)試，對(duì)于按單個(gè)在產(chǎn)品項(xiàng)目計(jì)算的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)凈值以在產(chǎn)品項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，按照在產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的金額確定。

2017年、2018年、2019年和2020年1-9月，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別為37.12%、42.65%、42.55%和34.12%，毛利較高，產(chǎn)品總體不存在跌價(jià)的情形。

報(bào)告期各期末，公司基于謹(jǐn)慎性原則已對(duì)部分長(zhǎng)庫(kù)齡及預(yù)期可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的在產(chǎn)品計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，且相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分。

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